證券代碼：688367證券簡稱：工大高科公示序號：2023-029

本公司董事會及整體執行董事確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性依規負法律責任。

合肥市工大高科信息內容科技發展有限公司（下稱“企業”或“工大高科”）于近日接到上海交易所《關于對合肥工大高科信息科技股份有限公司2022年年度報告的事后審核問詢函》（上證指數科技創新申請函【2023】0170號，下稱“問詢函”）。依據《問詢函》的需求，公司和天健會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“年檢會計”)、國元證券股份有限公司（下稱“持續督導組織”）對問詢函列出有關問題用心審查并做出如下所示回應：

難題1、有關路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程

2022年這項業務實現營收9,515.52萬余元，同比下降17%；近三年，利潤率分別是45.74%、43.36%、35.15%，不斷下降。請企業：（1）按同一控制規格列報這項業務前五大顧客情況及銷售額、占有率，表明較往年是不是發生變化；（2）融合市場競爭格局、市場形勢、銷售單價、成本構成變化、原料價格變化、同業競爭可比公司情況等，詳細說明利潤率不斷下降的主要原因。

【回應】：

一、企業回應

（一）按同一控制規格列報這項業務前五大顧客情況及銷售額、占有率，表明較往年是不是發生變化

1、近三年，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程前五大顧客基本上情況如下：

2、近三年，路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程前五大客戶銷售額度變化趨勢：

企業：萬余元

[注1]按同一控制規格列報，中國鐵路工程投資有限公司包括如下所示分子公司：中鐵四局集團電氣化工程有限責任公司、中鐵電氣化局集團有限責任公司、中鐵建工集團有限責任公司，相同

[注2]包括馬鋼集團礦業資源集團公司深圳南山煤業、姑山煤業、馬鋼集團張莊煤業、馬鞍山鋼鐵有限責任公司、馬鋼集團（集團公司）集團有限公司深圳南山礦山公司、馬鋼集團設計研究院、安徽長江鋼鐵股份有限責任公司、寶鋼工程技術性投資有限公司、歐冶工業用品有限責任公司、上海寶信軟件有限責任公司、上海市梅山鋼鐵有限責任公司、武鋼集團昆明鋼鐵有限責任公司

[注3]包括湖南華菱漣源鋼鐵有限公司、湖南華菱湘潭市鋼鐵有限公司，華菱控股有限公司已經在2023年5月25日銷戶，湖南華菱漣源鋼鐵有限公司、湖南華菱湘潭市鋼鐵有限公司存續期

[注4]包括河北省張宣環保科技公司、河鋼股份有限責任公司邯鄲市子公司

[注5]經查看，2021年10月，本鋼集團有限責任公司劃入鞍鋼集團有限責任公司，因而，這里接近3年本鋼集團有限公司與鞍鋼集團有限公司的分子公司銷售額合拼統計分析，包括本鋼板材有限責任公司、本溪北營鋼材(集團公司)有限責任公司、遼寧省恒億建筑鋼材經貿有限公司、鞍鋼集團工程設計有限責任公司、成都市星云智聯科技公司、攀枝花市攀鋼集團設計方案研究院有限公司、鞍鋼集團煤業設計方案研究院有限公司、本溪鋼鐵（集團公司）信息自動化有限公司

[注6]包括中鐵上海規劃院投資有限公司、中建集團港航局集團有限公司

[注7]包括中冶京誠工程設計有限責任公司、中冶華天工程有限責任公司

由以上得知，2020年-2022本年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務前五大顧客營收占比分別是84.74%、66.12%、65.66%。企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程廣泛應用于鐵路線、鋼材、礦山開采、冶金工業、口岸和電力工程等領域，關鍵目標客戶是以上行業內的國有大型企業，近三年目標客戶相對穩定。因為顧客采購公司商品歸屬于其資本支出即固定投資，不具備每本年度持續務必所發生的特性。因而，近三年前五大顧客歷期變化和銷售額變化合乎行業特性以及公司具體生產經營情況。

（二）融合市場競爭格局、市場形勢、銷售單價、成本構成變化、原料價格變化、同業競爭可比公司情況等，詳細說明利潤率不斷下降的主要原因

1、市場競爭格局

在地面上工業生產鐵路信號控制和智能調度系統行業，國內公司主要包含北京市全路通訊信號科學研究規劃院投資有限公司、我國鐵道科學研究院投資有限公司、北京康吉森交通出行科技有限公司、上海市亨鈞科技發展有限公司等。因未獲取該等公司在工業生產鐵路線領域內的公布經營效益信息內容，故不能測算分別市場占比或市場排行。企業與其他公司的相關情況、產品和市場特點較為如下所示：

報告期，路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統行業行業格局未發生變化。

2、產業市場轉變

（1）“十四五”期內，路面工業生產鐵路線市場潛力寬闊

近些年，我國貨運市場構造正發生重要轉型。2018年4月，中心財經委第一次明確指出“公轉鐵”，規定調節運輸結構，降低道路貨運量，提高鐵路線貨運量。自此，我國陸續發布打贏藍天保衛戰、搭建生態環保物流配送體系等對應的政策法規，明確提出積極主動調節運輸結構，發展趨勢低碳城市管理體系，優化調整貨運運輸構造，大幅度提高鐵路線貨運比例，進一步加速推進鐵路專用線及專用鐵路基本建設。由于國家新政策的深入推進，大宗商品現貨公路貨運會逐步變為鐵路貨運，運輸量的提高必定必須新創建鐵路站場或對當前鐵路線站線擴充技術改造，新創建專運線及專用鐵路經營規模也隨之將逐年提升，鐵路專用線及專用鐵路基本建設將會成為“十四五”期內產業發展的重點區域。

2021年12月，國務院令出臺了《“十四五”現代綜合交通運輸體系發展規劃》，強調以加速建設交通強國為主要目標，搭建當代綜合交通運輸體系。“十四五”階段，在我國鐵路運營里程將新增約1.9萬多公里，城市軌道交通運營里程數將新增約0.34萬多公里。根據我國鐵路通信信號有限責任公司公布的《2022年年度報告》，“十四五”期內，我國高鐵銷售市場投資規模預估做到3.5萬億，鐵路專用線基本建設投資額預估都將達8000億人民幣，中國鐵路線基礎建設將一直處于領先水平。近年來隨著鐵路運營里程的不斷增加，鐵路投資從新創建向更新改造、運維管理遷移趨勢明顯，正處于新創建為主導向新創建與更新改造相結合的環節。

（2）受中下游用戶需求的分階段調節，2022本年度領域盈利空間降低

因為不能從公開市場操作獲得完整的路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統產品的市場數據信息，導致無法精確測算企業此類業務流程的市場份額，以下是企業統計近些年參加投標工程項目的中標金額：

注：“招投標總金額”數據為企業參加的招投標中企業中標金額及未中標金額總計，在其中未中標金額選值別的工程招標額度。

2022本年度，受宏觀經濟調節危害，鋼鐵冶金、港口貿易等領域經營效益提高有所放緩，而鋼鐵冶金、港口貿易等領域公司系企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務范圍的核心客戶，企業以上行業客戶維護業績提升有所放緩，其對鐵路專用線與專用鐵路的建立要求較2021年度有所下降，造成上下游銷售市場盈利空間在2022本年度明顯下降。

綜上所述，2022本年度受宏觀經濟調節危害，在我國路面工業生產軌道交通行業市場的需求明顯下降，但是隨著“十四五”期內“公轉鐵”、打贏藍天保衛戰、搭建生態環保物流配送體系等國家新政策深入推進，路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統銷售市場即將迎來新一輪的發展趨勢。

3、銷售單價

2020-2022本年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程按付款金額列報不一樣價格定位項目情況如下：

企業：萬余元

注：2022本年度企業付款金額300萬以上項目毛利率比較低，主要系企業今天工程驗收的湛江港智能化鐵道口等3個項目毛利率比較低而致，主要原因詳細題中“（一）7、詳細說明利潤率不斷下降的主要原因”

因為路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統商品歸屬于個性化的系統級商品，企業在標價時一般充分考慮工程項目的自做主要設備成本費、涉及技術性復雜性，同時結合競爭者狀況、投標文件中的價格打分規則、顧客歷史時間合作情況、付款方式以及公司市場營銷策略等多種因素，在招投標和商務溝通的過程當中適當調整價格給予最終決定。企業不一樣工程項目的經營規模、技術性復雜性、系統設置等差異很大造成不一樣新項目間的市場價格差別較大，工程項目的市場價格與其說利潤率不具備完全相關之間的關系，故銷售單價也不會對毛利率下降不斷造成不利影響。

4.原料價格變化

企業原料種類諸多、型號規格多種多樣，類似、同樣型號原料采購量并不大，企業選用了2020年-2022年各種業務流程的原料中采購額也較大或有代表性的原料類型開展價格波動剖析，其購置價格（未稅）詳情如下：

由以上得知，2020-2022本年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程涉及到的采購額也較大或有代表性的原料采購價錢整體呈上升趨勢。

5、成本構成變化

企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統產品是相對高度個性化系統軟件商品，由自做主要設備、專用軟件及設備配件構成，部分項目還涉及到戶外配套設施輔助材料，及其鋪裝、組裝等購入勞務公司等，因而，各類目地成本構成中直接材料成本比重最多、購入勞務公司（若有）占有率其次。受不一樣新項目技術要求、系統設置、執行地址、項目實施周期、項目風險管理等因素的影響，各年度的關鍵成本費用構造存在一定的差別。

2020年度、2021年度與2022本年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務成本構成變化如下所示：

由以上得知，2020-2022本年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統營運成本構造未發生變化。2022本年度，企業直接材料成本占較為2021年度明顯下降，但是其他成本較2021年度有所增加，主要系2022年度的2個重點（廣西防城港鐵路線微機聯鎖改造工程、金川專運線地鐵站數據信號聯鎖系統技改項目）因室外工程工程施工必須購入勞務公司，造成別的成本比較大而致，這2個重點成本總計占公司2022本年度路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務全部成本費用比例為15.13%，其成本構成中的某些成本為30.77%。去除這2個重點產生的影響，2022本年度企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務成本構成中直接材料成本、直接人工、產品成本和其它成本費的比重分別是73.64%、4.93%、2.87%和18.56%，與2020年度、2021年多度成本構成對比不會有重要差別。

6、同業競爭可比公司狀況

近些年，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務與同業競爭可比公司的利潤率較為情況如下：

注：1、數據信息來自同業競爭相比公司年度報告，以上可比公司利潤率為綜合毛利率；2、與《招股說明書》對比，龍軟高新科技為公司發展新增加同業競爭可比公司。龍軟高新科技主營以自主研發軟件系統為載體，運用云計算技術、大數據技術、物聯網等技術性，為智能礦山、智慧安監、智慧園區建設給予整體方案，收益主要來自煤炭企業，其目標客戶大多為大中小型煤炭集團公司，與企業煤礦礦井信號控制與智能調度系統業務流程目標客戶比較類似，相同。

由以上得知，2020年度、2021年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程利潤率相對穩定，且對比同業競爭可比公司均值水平高，主要系一方面和地面工業生產鐵路線行業不一樣，中國通號、交控科技核心客戶為國家鐵路和鐵路交通行業，梅安森、天地科技、精準信息、龍軟高新科技以煤礦業務范圍為主導，產品類別、運營模式、企業規模等與企業不一樣；另一方面，中國通號、交控科技業務流程其中包含比較多外采設備和工程分包成本費，天地科技業務上含有大量的工程設計新項目，其利潤率對比企業比較低。2022本年度，因為鋼鐵冶金、港口貿易領域等企業路面工業生產鐵路信號操縱與智能生產調度業務流程核心客戶受宏觀政策危害，經營效益提高變緩，鐵路專用線與專用鐵路的建立要求明顯下降，與此同時由于受經營規模、技術性復雜性、系統設置、項目招投標報價策略等因素的影響，企業此類業務流程利潤率明顯下降，符合公司具體生產經營情況。

7、詳細說明利潤率不斷下降的主要原因

2020-2022年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程利潤率分別是45.74%、43.36%、35.15%，在其中2022年度毛利率下降比較大，主要系企業今天工程驗收的湛江港智能化鐵道口等4個項目毛利率比較低而致，主要清單如下所示：

企業：萬余元

對于該4個利潤率相對較低的項目合同展開分析如下所示：

綜上所述，企業2022年度路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程毛利率下降比較大，主要因素系：

（1）以上4個項目毛利率稍低，去除這4個項目后，企業2022年度路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程利潤率為42.13%，與2021本年度利潤率43.36%對比，末見顯著差別；

（2）“十四五”期內，因為工業生產鐵道口由人工干預向智能化系統方面發展，該類信息化建設加盟項目會大大增加。為拓展這一領域銷售市場，搶占市場，積淀銷售市場工作經驗，樹立標桿實例，企業在招投標湛江港智能化鐵道口工程報價時采用比較保守的報價策略；廣西防城港鐵路線微機聯鎖改造工程業主單位為初次合作企業，且后面依然存在類似項目需求，故企業在價格時價格比較稍低；

（3）以上4個項目購入機器設備、勞務派遣比較多，造成利潤率比較低；

（4）企業各本年度利潤率受承接項目的投標策略、技術標準、系統設置、執行地址、項目實施周期、項目風險管理等多種因素危害，存在一定的起伏，符合公司具體情況。

除此之外，以上4個重點大多為企業通過參加顧客部門的公開招標方式獲得，依據招標書要求、企業和客戶簽訂的廉潔自律合同和合同文本中合同約定的反商業賄賂條文，并通過查看顧客的工商登記信息，以上4個客戶和企業中間無關聯性，亦無其他利益分配。

二、持續督導組織審查狀況

（一）審查程序流程

1、獲得企業近3年路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程前五大客戶銷售狀況信息內容，并查看有關顧客的工商登記信息和網絡公開數據等相關資料；

2、采訪公司管理人員，掌握報告期企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程前五大顧客變化趨勢，剖析變化緣故；

3、理解與路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程收入準則有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

4、采訪公司管理人員，掌握路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統市場競爭格局、下游企業市場形勢狀況；采訪銷售部責任人，掌握不一樣業務定價模式、項目內容的系統的功能配備、技術性復雜性、當場執行具體內容、執行難度系數等；

5、獲得企業原料采購統計表，數據分析歷期關鍵原料采購價格波動狀況；

6、獲得項目內容收入成本統計表，剖析利潤率、成本構成變化的原因和合理化；

7、掌握企業產品工作流程和成本核算流程，查驗成本核算流程與工作流程是否一致，前中后期是否一致；

8、對一部分利潤率相對較低的新項目獲得其合同和協議、招投標文件、招標文檔，查詢關鍵合同文本及必須外采的常用材料、勞務公司等相關信息，剖析相對應項目毛利率相對較低的緣故；查看協議中有關反商業賄賂條文的承諾，查看相對應新項目顧客的工商登記信息，剖析企業和客戶之間的聯系關聯；

9、查看同業競爭可比公司公開數據，數據分析企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務與同業競爭可比公司利潤率差別的原因和合理化。

（二）審查建議

1、公司已經按同一控制規格列報路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程前五大顧客情況及銷售額、占有率狀況，近三年前五大顧客歷期變化和銷售額變化合乎行業特性以及公司具體生產經營情況；

2、2022年度，企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程毛利率下降的主要原因與企業具體生產經營情況相符合，具備合理化；一部分項目毛利率比較低，主要系外采材料與勞務公司比較多，合乎新項目具體情況，不會有其他利益分配。

三、年檢會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、理解與路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務流程收入準則有關的關鍵所在內控制度，點評這種掌控的設計方案，明確它是否獲得實行，并檢測有關內控制度的運轉實效性；

2、采訪企業業務員，掌握路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統市場競爭格局、下游企業市場形勢狀況；采訪銷售部責任人，掌握不一樣業務定價模式、項目內容的系統的功能配備、技術性復雜性、當場執行具體內容、執行難度系數等；

3、獲得企業原料采購統計表，數據分析歷期關鍵原料采購價格波動狀況；

4、獲得項目內容收入成本統計表，剖析利潤率、成本構成變化的原因和合理化；

5、掌握企業產品工作流程和成本核算流程，查驗成本核算流程與工作流程是否一致，前中后期是否一致；

6、對一部分利潤率相對較低的新項目獲得其合同和協議、招投標文件、招標文檔，查詢關鍵合同文本及必須外采的常用材料、勞務公司等相關信息，剖析相對應項目毛利率相對較低的緣故；查看協議中有關反商業賄賂條文的承諾，查看相對應新項目顧客的工商登記信息，剖析企業和客戶之間的聯系關聯；

7、查看同業競爭可比公司的有關公開數據，數據分析企業路面工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務與同業競爭可比公司利潤率差別的原因和合理化。

（二）審查建議

經核實，年檢會計覺得：企業2022年度毛利率下降的主要原因與企業具體生產經營情況相符合，具備合理化；一部分項目毛利率比較低，主要系外采材料與勞務公司比較多，合乎新項目具體情況，不會有其他利益分配。

難題2、有關煤礦自動駕駛與精準定位業務流程

企業2021年限制性股票激勵計劃公布，考評本年度為2021-2023年，績效考評總體目標之一為煤礦自動駕駛與精準定位新項目銷售額不少于3000萬余元、3800萬元和4400萬余元。請企業補充披露，近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目實施實際情況、收益和成本分析報告，應包含但是不限于核心客戶狀況、主營業務收入、主營業務成本、利潤率、同業競爭可比公司狀況，說明其考核標準設定是不是科學合理、有效，是否滿足企業具體情況，能不能推動企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應。

【回應】

一、企業回應

（一）近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目實施實際情況、收益和成本分析報告，應包含但是不限于核心客戶狀況、主營業務收入、主營業務成本、利潤率、同業競爭可比公司狀況

1、煤礦自動駕駛與精準定位項目實施實際情況

（1）近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目整體推進情況

近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目收入、成本費、利潤率整體情況如下：

由以上得知，近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目收入逐年上升，歷年利潤率起伏比較小。

（2）近三年煤礦自動駕駛與精準定位工程中前十大新項目顧客狀況、主營業務收入、主營業務成本、利潤率情況如下：

企業：萬余元

2、與同業競爭可比公司較為狀況

2020年度、2021本年度和2022年度，企業煤礦自動駕駛與精準定位業務利潤率與同業競爭可比公司得比較情況如下：

注：數據信息來自同業競爭相比公司年度報告，同業競爭可比公司未公布煤礦自動駕駛與精準定位業務流程相關信息，以上可比公司利潤率為綜合毛利率。

由以上得知，近三年，企業煤礦自動駕駛與精準定位業務流程利潤率比較穩定，因產品類別、目標客戶、運營模式、企業規模等各個，導致企業煤礦自動駕駛與精準定位業務流程利潤率與同業競爭可比公司利潤率有所差異，切合實際狀況。

（二）說明其考核標準設定是不是科學合理、有效，是否滿足企業具體情況，能不能推動企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應

1、說明其考核標準設定是不是科學合理、有效，是否滿足企業具體情況

（1）該考核標準設定的產業背景

近些年，在政府政策扶持技術研發推動下，中國煤礦業與非煤礦山公司一直致力于向智能化系統、智能化方面發展，我國智慧礦山建設已經加快推進中。近年的國家在數字礦山行業頒布了《關于加快煤礦智能化發展的指導意見》《全國安全生產專項整治三年行動計劃》《關于開展首批智能化示范煤礦建設的通知》《煤礦智能化建設指南》（2021版）《智能化示范煤礦驗收管理辦法(試行)》《“十四五”數字經濟發展規劃》等一系列關鍵現行政策，確定了礦山智能化的戰略目標和首要任務，大大的促進礦山智能化商品領域迅速提溫，其生產方式進到全方位的大數據時代。

企業融合國家宏觀政策、中下游市場的需求狀況，綜合考量將來“煤礦自動駕駛與精準定位”項目將變成企業未來極為重要的發展戰略業務增長點，能使企業業務增長速度可實現進一步的提升。

（2）該考核標準設定的實際設定狀況

2018-2020年度，企業“煤礦自動駕駛與精準定位”項目收入額度如下所示：

企業：萬余元

由以上得知，2018年度至2020年度，伴隨著下游企業對“煤礦自動駕駛與精準定位”產品需求提高，企業“煤礦自動駕駛與精準定位”項目收入增長速度顯著。因而，企業為立即把握住礦山智能化、智能化給他們帶來的發展機遇，搶占市場和高端客戶網絡資源，在2021本年度企業制訂股權激勵方案時，將“煤礦自動駕駛與精準定位新項目銷售額”設為股權激勵方案的考核標準之一，并把2021本年度、2022年度與2023年多度考核標準設為不少于3000萬余元、3800萬元和4400萬余元，遠遠高于2018年-2020年企業在該業務領域完成收入，“煤礦自動駕駛與精準定位新項目”銷售額順利完成也具有一定的可變性。

綜上所述，此次將“煤礦自動駕駛與精準定位新項目銷售額”設為公司股權激勵考試的總體目標，考核標準的確立科學合理、有效，符合公司具體情況，亦具備一定程度的趣味性，可以促進企業核心競爭力的提高，可以達到對激勵對象的鼓勵實際效果。

2、能不能推動企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應

融合近些年國家在數字礦山領域內的市場發展現行政策，企業將“煤礦自動駕駛與精準定位新項目”作為未來在數字礦山產業板塊的重點發展趨勢行業，考評其經營收入可以反映企業在這一領域技術成果的轉化和行業應用水準。

將“煤礦自動駕駛與精準定位新項目”設為公司股權激勵考試的總體目標，一方面可以促進企業緊隨行業發展前景，制訂業務發展發展戰略；另一方面公司與被激勵團隊遭遇市場競爭工作壓力與挑戰，可不斷加強員工積極性，對焦公司戰略發展戰略目標，平穩運營目標實現，并提高企業在數字礦山領域內的競爭能力。

綜上所述，企業將“煤礦自動駕駛與精準定位新項目”設為公司股權激勵考試的總體目標，可以促進企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應。

二、持續督導組織審查狀況

（一）審查程序流程

1、獲得企業煤礦自動駕駛與精準定位新項目最主要的買賣合同，查驗合同書具體內容條文，剖析比照銷售內容與企業產品是否一致，具體分析業務分類是否可行；

2、獲得企業煤礦自動駕駛與精準定位工程項目的收入成本統計表，剖析利潤率變化原因和合理化；

3、查看同業競爭可比公司的有關公開數據，數據分析企業煤礦自動駕駛與精準定位業務流程利潤率與同業競爭可比公司利潤率差別的原因和合理化；

4、查看《工大高科2021年限制性股票激勵計劃（草案）》，采訪公司管理人員，了解產品煤礦自動駕駛與精準定位工程項目的推進情況以及企業將其作為股權激勵計劃考核標準的有關產業背景等詳細情況。

（二）審查建議

1、公司已經補充披露近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目實施實際情況、收益和成本分析報告；

2、企業考核標準設定科學合理、有效，符合公司具體情況，可以促進企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應。

三、年檢會計審查流程及審查建議

（一）審查程序流程

1、獲得企業煤礦自動駕駛與精準定位新項目最主要的買賣合同，查驗合同書具體內容條文，剖析比照銷售內容與企業產品是否一致，具體分析業務分類是否可行；

2、獲得企業煤礦自動駕駛與精準定位工程項目的收入成本統計表，剖析利潤率變化原因和合理化；

3、查看同業競爭可比公司的有關公開數據，數據分析企業煤礦自動駕駛與精準定位業務流程利潤率與同業競爭可比公司利潤率差別的原因和合理化；

4、查看《工大高科2021年限制性股票激勵計劃（草案）》，采訪公司管理人員，了解產品煤礦自動駕駛與精準定位工程項目的推進情況以及企業將其作為股權激勵計劃考核標準的有關產業背景等詳細情況。

（二）審查建議

經核實，年檢會計覺得：

1、公司已經補充披露近三年煤礦自動駕駛與精準定位項目實施實際情況、收益和成本分析報告；

2、企業考核標準設定科學合理、有效，符合公司具體情況，具備一定程度的趣味性，可以促進企業核心競爭力的提高并充分發揮激勵效應。

難題3、有關應收帳款

2022年企業應收帳款賬面凈值31,961.07萬余元，同比增加52%。近三年，企業期終應收帳款賬面凈值占營收占比分別是62%、84%、106%，逐年遞增。除此之外，報告期信用減值損失1,052.15萬余元，同比增加88%，占凈利的21%。

請企業：（1）按同一控制規格列報前五大應收帳款相對應的客戶名稱、賬面凈值、賬齡分析、合同約定的資金回籠時間以及過后資金回籠狀況；（2）融合授信政策、應收賬款周轉率變化、同業競爭可比公司狀況，表明應收賬款余額變化、占主營業務收入比例逐年遞增的主要原因；（3）融合長賬齡分析應收帳款相對應的客戶名稱、歷史時間貸款逾期狀況、同業競爭可比公司狀況，表明壞賬準備計提是不是充足，是否滿足新金融工具準則有關預期信用損失的規范標準。

【回應】

一、企業回應

（一）按同一控制規格列報前五大應收帳款相對應的客戶名稱、賬面凈值、賬齡分析、合同約定的資金回籠時間以及過后資金回籠狀況

1.企業同一控制規格下2022年前五大應收帳款顧客狀況列報如下所示：

企業：萬余元

由以上得知，企業同一控制規格下2022年前五大顧客應收賬款余額14,696.98萬余元，在其中賬齡分析在1年以內比例是94.49%；截止到2023年5月31日，已資金回籠6,285.58萬余元，資金回籠占應收賬款余額比例為42.77%，過后資金回籠狀況良好。

2.企業同一控制規格下2022年前五大應收帳款顧客的授信政策如下所示：

[注1]按同一控制規格列報，山東能源集團有限責任公司包括如下所示分子公司：山東能源集團物資有限公司內蒙子公司、山東能源集團物資有限公司魯西子公司、山東能源集團物資有限公司魯中子公司、山東能源集團物資有限公司大西北子公司、山東能源集團物資有限公司山東齊魯子公司、新汶礦業集團物資供銷有限公司、云頂科技發展有限公司、北斗系統新天地有限責任公司、中垠融資租賃業務有限責任公司、兗礦電力能源集團股份有限公司

[注2]在合肥晶合集成電路芯片股份有限公司的“N1A3辦公室棟計算機設備”工程項目的招標過程中，因為合肥晶合集成電路芯片有限責任公司坐落于合肥市新站區保稅區內，該項目歸屬于出口業務，企業根據合肥市絨慕進出口貿易有限公司在外貿業務上的專業能力考慮到，與合肥市絨慕進出口貿易有限責任公司一起做為聯合投標行為主體參加投標并招標。

[注3]按同一控制規格列報，我國寶武鋼鐵集團有限責任公司包括如下所示分子公司：寶鋼工程技術性投資有限公司、寶鋼工程技術性投資有限公司安徽省子公司、馬鞍山鋼鐵有限責任公司、安徽省馬鋼集團礦業資源集團公司姑山礦業有限公司、馬鋼集團設計研究院有限公司、上海寶信軟件有限責任公司、歐冶工業用品有限責任公司

[注4]按同一控制規格列報，中國鐵路工程投資有限公司包括如下所示分子公司：中鐵四局集團有限責任公司第八工程項目子公司、中鐵四局集團電氣化工程有限責任公司

[注5]公司和同一控制規格中的前五大應收帳款顧客的協作，涉及到另一方比較多協作行為主體、簽署比較多買賣合同，這里關鍵列報關鍵合同的授信政策

企業均值還款周期整體在1-3個月，并且與早期對比未出現很大變化。顧客具體結算周期較均值還款周期整體更長，主要系顧客多數為國有大型企業，支付申請流程很長，但實際上發生壞賬的概率比較小，與行業特性一致。

（二）融合授信政策、應收賬款周轉率變化、同業競爭可比公司狀況，表明應收賬款余額變化、占主營業務收入比例逐年遞增的主要原因

1、授信政策

（1）工業生產鐵路信號控制和智能調度系統業務授信政策

企業此類業務流程顧客大多為礦山開采、冶金工業、石油化工、海港、電力工程等方面的國有大型企業，因為性質確定和行業特性，及其主要系根據招標投標獲得業務流程，導致企業跟客戶在還款周期承諾層面無統一條文，根據查看關鍵合同書，實際授信政策如下所示：

①終驗達標前、階段性付款：一般在合同簽署、機器設備交貨、設備安裝調試、終驗等連接點付款一定比例的錢款，通常是在做到終驗時要總計付款到合同價款的90%上下，剩下10%在保修期滿時付款。此類方式就是核心客戶的重要付款方式；

②終驗時不支付：一般承諾在終驗后1個月至1年之內付款合同價款的90%上下，剩下10%在保修期滿時付款；

③終驗后3年之內結清也可根據小區業主支付進展同比例付款等狀況，但此類付款方式發生偏少。

2022年度，企業對此類顧客均值還款周期整體在1-3個月，并且與早期對比未發生變化。顧客具體結算周期較均值還款周期整體更長，貸款逾期平均在3-5個月，主要因素系顧客多數為大型國企，支付申請流程很長，但實際上發生壞賬的概率比較小。

（2）信息內容系統集成業務的授信政策

企業與信息系統集成業務顧客簽的合同有一次性付款和竣工驗收前階段性支付這兩種情況，一般承諾檢驗合格時或驗收合格一段時間內支付到90%上下，剩下10%在保修期滿時付款；均值還款周期在1個月。2022年度，企業給與此類顧客的均值還款周期與早期對比基本一致，沒有出現根本變化。

2、近三年應收賬款周轉率變化

（1）2020年度、2021本年度和2022年度，企業應收賬款周轉率以及與同業競爭發售可比公司比照情況如下：

注：數據信息來自同業競爭相比公司年度報告。

由以上得知，2020-2022年度，企業應收賬款周轉率分別是1.89、1.47和1.14，與同業競爭可比公司對比，處在有效水準，變化趨勢一致。2022年度，企業應收賬款周轉率降低的緣故系：

1）年度企業整體銷售規模擴張，但是由于核心客戶大多為國有大型企業，及其文化教育、診療、政務服務等方面的企業，此類顧客大部分要在上半年度對全年投入和購置做好規劃并執行項目招投標，后半年開展工程驗收、項目結算，受其影響，企業第四季度收入準則比較多，占全年銷售額比例是54.68%；

2）并且由于2022年12月人員流動性受到限制等多種因素累加危害，企業應收帳款資金回籠遭受一定影響，導致企業期終應收賬款余額比較大，應收賬款周轉率降低。

（2）企業應收帳款總體風險評估

1)企業建立了應收帳款的管控措施,并一直獲得比較好的實行，應收帳款的管控措施具體如下：

①部門聯動，應收賬款催款由企業負責人綜合，業務部帶頭，市場管理部等相關部門緊密配合，相關負責人深度參與，積極做好應收帳款資金回籠、追蹤、催收工作。與此同時，企業分月舉辦應收賬款催收會議，制訂月度總結回款計劃，將義務實際層層落實；

②企業建立了《貨款回收與備件銷售管理規范》，將應收帳款按賬齡分析分成本期應收帳款與歷史借款兩類，在其中本期應收帳款由相關業務部工作人員按照合同約定條文進行實時和催款，歷史時間借款即逾期應收帳款由市場管理部承擔跟蹤和催款；

③將應收賬款催收工作列入部門和個人考核，提高相關負責人催款應收帳款的熱情。企業對于應收賬款催收建立了很明確的獎罰制度，針對催收工作嚴格按照規章制度考評，年尾兌付對應的績效考核工資。以上應收賬款催款對策等內部控制制度完善并被有效落實。

2）核心客戶多見國有大型企業及文化教育、診療、政務服務等方面的企業，盡管支付申請流程很長，但實際上發生壞賬可能性不大，其還貸能力很強；

3）截止到2023年5月31日，企業過后回款金額10,727.90萬余元，占期終應收賬款余額的34.65%，總體資金回籠狀況良好；

4）企業2021年、2022年總體銷售回款占銷售額比例如下所示：

企業：萬余元

由以上得知，2021本年度、2022年度，企業銷售產品、勞務接到的資金占主營業務收入比例未出現很大變化。

綜上所述，企業應收帳款顧客多見國有大型企業及文化教育、診療、政務服務等方面的企業，盡管企業2022年末應收賬款余額比較大，但過后資金回籠不錯，且企業2022年度銷售產品、勞務接到的資金占主營業務收入比例和上本年度對比未出現很大變化，同時公司一直高度重視應收帳款的催款管理方面，總體應收賬款風險可控性。

3、近三年應收賬款余額變化及占營收占比狀況

近三年各期終，企業應收賬款余額變化及占營收占比與同業競爭可比公司比照情況如下：

由以上得知：

（1）同業競爭可比公司中，中國通號、交控科技、精準信息和龍軟高新科技2022年度應收帳款的增長比例高過主營業務收入增長比例，與企業變化趨勢一致；

（2）同業競爭可比公司中梅安森、龍軟高新科技也存在應收賬款余額占當初主營業務收入占比高于100%的情況；

企業應收帳款增長比例超過主營業務收入的增長比例，主要原因詳細題中“（二）2、近三年應收賬款周轉率變化”。

（三）融合長賬齡分析應收帳款相對應的客戶名稱、歷史時間貸款逾期狀況、同業競爭可比公司狀況，表明壞賬準備計提是不是充足，是否滿足新金融工具準則有關預期信用損失的規范標準

1、長賬齡分析應收帳款相對應的客戶名稱、歷史時間貸款逾期狀況

2022年末，企業賬齡分析在1年以上應收賬款余額7,827.84萬余元，占期終所有應收賬款余額的24.49%，在其中賬齡分析在1年以上前十大顧客應收賬款余額占賬齡分析在1年以上應收賬款余額的55.99%。詳情如下：

（下轉D18版）