（上接111版)

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2、技術開發(fā)與服務收入確認方法

公司技術開發(fā)與服務釆用終驗法確認收入，按照合同或訂單約定的要求交付服務成果，并經(jīng)客戶最終驗收后一次性確認收入。不同服務內容的收入確認過程具體如下：

（1）同步開發(fā)收入的確認方法

公司參與客戶新車型的同步開發(fā)，需要向客戶收取同步開發(fā)費用。在啟動項目開發(fā)之前，公司與客戶簽訂開發(fā)協(xié)議。當產(chǎn)品創(chuàng)意方案、設計方案完成并獲得客戶認可，以及樣品試制、檢測合格之后，客戶會下達開發(fā)模具指令，模具開發(fā)結束并進入 PPAP 階段，標志著同步開發(fā)工作全部完成，公司此時確認同步開發(fā)收入。

（2）技術服務收入的確認方法

A、公司會為部分非整車制造商客戶提供技術服務業(yè)務，主要提供產(chǎn)品及其模具設計開發(fā)、產(chǎn)品制造過程的技術服務支持，在產(chǎn)品及其模具開發(fā)設計階段，當模具開發(fā)結束并且產(chǎn)品樣件驗收合格時確認收入；在產(chǎn)品制造過程中提供的技術服務支持，當完成服務并且提交服務報告時確認收入。

B、公司為部分整車客戶提供技術服務，整車客戶通過需求訂單的方式向公司下達技術服務需求，公司根據(jù)訂單需求開展相關技術服務工作，在向客戶提交完訂單約定的交付物（例如：設計報告、測試報告、數(shù)模、有關圖紙等）后，整車客戶對技術服務結果進行驗收確認時確認收入。

（3）模具開發(fā)收入的確認方法

在同步開發(fā)結束之后，進入模具開發(fā)階段，公司會為客戶開發(fā)模具，并向客戶收取模具開發(fā)費。當模具開發(fā)結束并進入PPAP 階段，即開發(fā)的模具驗收合格，公司此時確認模具開發(fā)收入。

技術開發(fā)與服務收入的流程、時點、依據(jù)具體如下：

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3、技術開發(fā)與服務收入大幅增長的原因及合理性

公司在手訂單分為：乘用車電驅動系統(tǒng)訂單、商用車電驅動系統(tǒng)訂單、技術開發(fā)與服務訂單。其中，乘用車電驅動系統(tǒng)與商用車電驅動系統(tǒng)在手訂單，主機廠通常最早提前3個月下發(fā)，公司隨后組織原材料采購，生產(chǎn)及交付。而技術開發(fā)與服務訂單，其完成進度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，因此技術開發(fā)與服務訂單的消化節(jié)奏與電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品訂單的消化節(jié)奏有所不同。

2022年度公司技術開發(fā)與服務收入大幅增長的主要原因包括：（1）境外客戶的新車型量產(chǎn)在即，公司為其提供的技術開發(fā)與服務也完成了相應的開發(fā)目標，達到了確認收入的標準，從而增加了本期技術開發(fā)與服務收入；（2）由于部分客戶未按技術開發(fā)協(xié)議的約定履行付款履約義務，公司2022年在訴訟或仲裁中獲取了已經(jīng)收到款項的所有權及尚未收到款項的收款權，但該部分客戶因經(jīng)營不善，已無可供執(zhí)行財產(chǎn)或進入破產(chǎn)清算，合同實質已經(jīng)終止，公司將原已收到的款項確認技術開發(fā)與服務收入。

4、技術開發(fā)與服務收入形成量產(chǎn)產(chǎn)品訂單情況

截至本回復出具日，公司2022年度技術開發(fā)與服務收入形成量產(chǎn)產(chǎn)品訂單的情況如下：

單位：萬元

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綜上，公司技術開發(fā)與服務收入按《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定條件采用時點法確認，而技術開發(fā)與服務業(yè)務完成進度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術開發(fā)與服務收入在年度間波動較大。因此技術開發(fā)與服務收入大幅增長具有合理性，確認的技術開發(fā)與服務收入符合公司會計政策及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（三）會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解、評價和測試與收入確認相關的內控制度設計和運行的有效性；

（2）選取重要客戶檢查與客戶簽訂的銷售合同，識別與收入確認時點相關的條款，評價收入確認政策的適當性；

（3）抽樣檢查收入確認相關支持性文件，包括合同、訂單、簽收記錄、客戶系統(tǒng)查詢與對賬記錄、領用清單、收款單據(jù)等，驗證收入確認的真實性、準確性；

（4）獲取與主要境外客戶簽訂的框架合同、訂單、年度產(chǎn)品銷售收入相關的海關報關單、第三方倉庫收發(fā)存報表、銀行回單，檢查包括發(fā)貨單號、發(fā)貨日期、數(shù)量、報關單號，報關時間、第三方倉庫入庫時間、領用/確認收入時間及確認收入金額、回款情況等，核對相關信息、數(shù)據(jù)是否一致；獲取與主要境外客戶的技術開發(fā)與服務業(yè)務簽訂的合同及訂單、發(fā)票、銀行回單、驗收相關單據(jù)等資料，復核收入確認是否符合會計政策及企業(yè)會計準則的規(guī)定；對主要境外客戶進行背景調查，實施了走訪；

（5）對資產(chǎn)負債表日前后記錄的收入交易選取樣本，核對相關支持性文件，評價收入是否被記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，檢查臨近期末執(zhí)行的重要銷售合同是否存在異常的退貨條款，檢查期后是否存在退貨情況；

（6）將本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、與生產(chǎn)數(shù)據(jù)及同行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因；計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期及同行業(yè)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動；

（7）對營業(yè)收入執(zhí)行截止性測試，對重要客戶本期的交易額執(zhí)行函證程序，確認收入是否記錄在正確的會計期間；

（8）查看與不同客戶簽訂的合同以及交易明細，對客戶的工商信息通過天眼查進行檢索，了解不同客戶的性質和最終控制方，識別是否存在未披露的關聯(lián)方；

（9）獲取了公司2022年度技術開發(fā)與服務業(yè)務簽訂的合同及訂單、發(fā)票、銀行回單、驗收相關單據(jù)等資料，復核收入確認是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定；

（10）詢問精進電動公司關鍵管理人員，了解各技術開發(fā)與服務項目的項目背景、參與人員、主要研發(fā)階段等信息，復核研發(fā)項目的真實性。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認為：

（1）精進電動寄售模式的產(chǎn)品銷售收入確認方法和時點恰當，反映了精進電動具體業(yè)務實質，收入確認與合同條款一致，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（2）精進電動技術開發(fā)與服務收入按《企業(yè)會計準則》相關規(guī)定條件采用時點法確認，而技術開發(fā)與服務業(yè)務完成進度受到精進電動下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計劃以及精進電動研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術開發(fā)與服務收入在年度間波動較大。因此技術開發(fā)與服務收入大幅增長具有合理性，確認的技術開發(fā)與服務收入符合公司會計政策及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（四）保薦機構核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）查閱公司2017年至2022年財務報表及審計報告、2023年一季度財務報表（未經(jīng)審計）；

（2）了解公司與銷售和收款相關的內部控制制度；

（3）獲取技術開發(fā)與服務收入明細表，了解公司主要技術開發(fā)與服務收入構成情況；獲取未按技術開發(fā)協(xié)議的約定履行付款履約義務的客戶執(zhí)行裁定書，查詢公開信息了解其目前經(jīng)營狀態(tài)。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機構認為：

（1）公司已補充披露寄售模式收入金額及占比、收入確認的依據(jù)；基于審計師的審計工作，結合持續(xù)督導過程中搜集的財務資料，以及公司的會計政策，公司的相關收入確認符合《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定；

（2）技術開發(fā)與服務業(yè)務完成進度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，造成技術開發(fā)與服務收入波動較大，技術開發(fā)與服務收入大幅增長具有合理性。

四、關于存貨

年報顯示，公司報告期末存貨賬面價值50,542.85萬元，同比增加17%，其中新增項目技術開發(fā)成本8,751.39萬元。本期新增計提存貨跌價準備3,364.51萬元，但同時轉回或轉銷4,637.41萬元。請公司：（1）補充披露新增項目技術開發(fā)成本的具體內容及期后結轉情況；（2）結合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進展、存貨具體構成及庫齡結構等說明存貨跌價準備計提是否合理、充分；（3）補充披露本期存貨跌價準備轉回或轉銷的具體情況，轉回或轉銷金額較高的原因及合理性。

回復：

（一）補充披露新增項目技術開發(fā)成本的具體內容及期后結轉情況

公司2022年末技術開發(fā)成本的構成如下：

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公司已在2022年年度報告“第十節(jié)、財務報告”之“七、合并財務報表項目附注/9、存貨/（1）存貨分類”中對上述內容進行補充披露。

公司技術開發(fā)與服務業(yè)務在與客戶簽訂相關協(xié)議及接受訂單后，根據(jù)客戶要求的產(chǎn)品參數(shù)、技術指標，組織人員進行研發(fā)，并設置重要工作節(jié)點，接受客戶的驗收。公司按照產(chǎn)品開發(fā)程序實施開發(fā)過程中的各項工作，并按照協(xié)議約定將樣件送交相應整車企業(yè)客戶，后者將對公司提供的樣件進行鑒定和驗審，并對可能存在的缺陷提出解決方案，公司提供必要的技術支持進行調整，待最終通過客戶的驗審環(huán)節(jié)后，確認前期技術開發(fā)與服務收入。在未滿足收入確認條件前，相關研發(fā)費用及模具費用歸集為技術開發(fā)成本。截止目前2022年末技術開發(fā)成本在報告期后滿足收入確認條件結轉的金額為311.83萬元。

綜上，公司技術開發(fā)成本為技術開發(fā)與服務業(yè)務因未滿足收入確認條件歸集的相關研發(fā)費用及模具費用，待最終通過客戶驗收后確認收入時相應結轉至主營業(yè)務成本，會計核算符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（二）結合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進展、存貨具體構成及庫齡結構等說明存貨跌價準備計提是否合理、充分

1、在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進展

公司2022年12月31日在手訂單金額、2023年1季度主營業(yè)收入及2023年4月30日在手訂單情況如下：

單位：萬元

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注：2023年一季度主營業(yè)務收入及2023年4月30日在手訂單金額數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。

公司在手訂單分為：乘用車電驅動系統(tǒng)訂單、商用車電驅動系統(tǒng)訂單、技術開發(fā)與服務訂單。其中，乘用車電驅動系統(tǒng)與商用車電驅動系統(tǒng)在手訂單，主機廠通常提前3個月下發(fā)，公司隨后組織原材料采購，生產(chǎn)及交付。而技術開發(fā)與服務訂單，其完成進度受到公司下游客戶的車型開發(fā)及量產(chǎn)上市計劃以及公司研發(fā)是否順利等因素的影響，因此技術開發(fā)與服務訂單的消化節(jié)奏與電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品訂單的消化節(jié)奏有所不同。

公司電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品的生產(chǎn)模式為按照客戶訂單組織生產(chǎn)。產(chǎn)控物流部根據(jù)客戶訂單及交付時間、產(chǎn)能、設備狀況、生產(chǎn)線負荷狀況、原材料供應狀況等綜合評審，安排生產(chǎn)計劃，并將生產(chǎn)計劃發(fā)送給生產(chǎn)部門。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)進度發(fā)布生產(chǎn)制造令，按照生產(chǎn)制造令進行領料、組裝、測試、包裝、入庫等，完成生產(chǎn)計劃。

公司在以銷定產(chǎn)的模式基礎上，結合銷售部門的訂單預測、生產(chǎn)交付情況以及原材料實時庫存信息，綜合制定采購計劃，原材料與具體訂單匹配關系較弱。為保證對客戶定制的產(chǎn)品能及時供貨，公司半成品及庫存商品會根據(jù)銷售訂單及預測訂單的情況保持在合理的安全庫存水平。

公司2022年末電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品存貨中半成品、發(fā)出商品、庫存商品、技術開發(fā)存貨及年末在手訂單情況如下：

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截至2022年12月31日，公司電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品在手訂單金額大于存貨中電驅動系統(tǒng)半成品、發(fā)出商品、庫存商品的合計金額；公司技術開發(fā)與服務訂單金額大于技術開發(fā)成本余額，且技術開發(fā)成本中12個項目余額7,670.87萬元，對應的預收款金額為10,786.37萬元，其余11個項目余額1,080.52萬元，為項目剛開始研發(fā)尚未到約定的收款節(jié)點，相應客戶資產(chǎn)負債表日經(jīng)營狀況未發(fā)生異常。

2、存貨具體構成及庫齡結構

公司存貨由原材料、半成品、庫存商品、技術開發(fā)成本和發(fā)出商品構成，公司2022年末存貨具體構成如下：

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公司2021年末及2022年末原材料余額分別為23,734.48萬元、26,262.09萬元，分別占存貨賬面余額的50.51%、49.33%。原材料按種類主要分為磁鋼、漆包線、鐵芯、殼體等，主要用于電驅動系統(tǒng)中驅動電機總成、控制器總成以及傳動總成三大總成相關的組件生產(chǎn)。由于原材料會受到銷售存在的季節(jié)性、生產(chǎn)周期、生產(chǎn)流程復雜等因素影響，因此公司會儲備一定量的原材料。同時隨著公司經(jīng)營規(guī)模的擴大，公司以“以銷定產(chǎn)”的經(jīng)營模式為基礎，結合銷售部門的訂單預測、生產(chǎn)部門的交付情況以及原材料實時庫存信息，綜合制定采購計劃。此外，還會為已銷售產(chǎn)品的售后和升級改造進行原材料的儲備。

公司2021年末及2022年末半成品余額分別為3,559.52萬元、3,747.23萬元，分別占存貨賬面余額的7.58%、7.04%。半成品主要為在生產(chǎn)電驅動系統(tǒng)過程中，已完成若干工序而形成的定轉子總成、殼體、端蓋等其他物料但尚未形成完整電驅動系統(tǒng)的產(chǎn)品。

公司2021年末及2022年末技術開發(fā)成本余額分別為8,727.79萬元、8,751.39萬元，分別占存貨賬面余額的18.58%、16.44%。技術開發(fā)成本情況詳見本問題回復“（一）補充披露新增項目技術開發(fā)成本的具體內容及期后結轉情況”。

公司2021年末及2022年末發(fā)出商品余額分別為3,570.34萬元、4,715.22萬元，分別占存貨賬面余額的7.60%、8.86%。發(fā)出商品主要為寄售產(chǎn)品。

公司2021年末及2022年末庫存商品余額分別為7,393.97萬元、9,760.62萬元，分別占存貨賬面余額的15.74%、18.33%。庫存商品包括已經(jīng)生產(chǎn)完成的電驅動系統(tǒng)、控制器以及其他物料。公司庫存商品主要為由實際產(chǎn)生的訂單及銷售預測訂單所支持的產(chǎn)成品。另外電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品質保期通常為5至8年，因此庫存商品中也包括部分驅動電機總成、控制器總成以及其他物料主要用于質保期內電驅動系統(tǒng)的售后服務備貨及成品的升級改造。

公司2022年12月31日存貨中，半成品、庫存商品、發(fā)出商品的庫齡結構主要在1年以內，具體情況如下所示：

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3、存貨跌價準備計提是否合理、充分

公司在資產(chǎn)負債表日對存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進行減值測試并相應計提存貨跌價準備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的確認方法如下：

（1）公司在報告期末首先對存貨進行盤點和整理，結合存貨庫齡和存貨狀況具體分析，逐一識別不良存貨，對無使用價值的存貨全額計提跌價準備；

（2）對于正常的存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備，可變現(xiàn)凈值確定方法如下：A.對于庫存商品和發(fā)出商品，以其估計售價減去估計的銷售費用、質保金和相關稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值；B.對于尚需要加工的半成品，匹配其最終產(chǎn)品對應車型，按照估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本，再減去估計的銷售費用、質保金和相關稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值；

（3）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品在估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。對于長庫齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點情況對于預計無法繼續(xù)使用的原材料計提跌價準備。

2021年末及2022年末公司存貨跌價計提情況如下：

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綜上，公司在資產(chǎn)負債表日對存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進行減值測試并相應計提存貨跌價準備。公司結合存貨庫齡和存貨狀況具體分析，逐一識別不良存貨，對無使用價值的存貨全額計提跌價準備；對于正常的存貨和需要經(jīng)過加工的材料存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備；對于長庫齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點情況對于預計無法繼續(xù)使用的原材料計提跌價準備。公司存貨跌價準備計提合理、充分，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（三）補充披露本期存貨跌價準備轉回或轉銷的具體情況，轉回或轉銷金額較高的原因及合理性

公司2022年度存貨跌價準備轉回或轉銷的情況如下表：

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本期公司半成品因本期毛利率得到改善，原估計的可變現(xiàn)凈值回升，相應轉回存貨跌價準備382.14萬元；發(fā)出商品計提的存貨跌價準備因對外銷售，在結轉銷售成本時相應結轉其原計提的存貨跌價準備1,737.29萬元；本期庫存商品因對外銷售相應結轉原計提的存貨跌價準備1,863.65萬元，因報廢相應結轉原計提的存貨跌價準備654.33萬元。

公司在資產(chǎn)負債表日對存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進行減值測試并相應計提存貨跌價準備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額（具體計提方法詳見本問題回復“（二）結合在手訂單規(guī)模及執(zhí)行進展、存貨具體構成及庫齡結構等說明存貨跌價準備計提是否合理、充分”之“3、存貨跌價準備計提是否合理、充分”所述）。資產(chǎn)負債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價準備在原已計提的金額內轉回；已計提存貨跌價的發(fā)出商品、庫存商品實現(xiàn)銷售或報廢核銷時，在結轉存貨成本的同時結轉其已計提的存貨跌價準備。公司每季度末對存貨進行減值測試并相應計提存貨跌價準備，公司本年度毛利率持續(xù)得到改善，2021年末及前三個季度末計提的存貨跌價準備因毛利率較低，相應計提的存貨跌價準備較多，導致在期后減值測試或實現(xiàn)銷售時轉回或轉銷金額較高，符合公司的經(jīng)營情況和存貨跌價準備計提政策，具有合理性。

公司已在2022年年度報告“第十節(jié)、財務報告”之“七、合并財務報表項目附注/9、存貨/（2）.存貨跌價準備及合同履約成本減值準備”中對上述內容進行補充披露。

（四）會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解、評價和測試了管理層與存貨減值相關的關鍵內部控制的設計和運行有效性；

（2）執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，檢查存貨的數(shù)量、狀況、庫齡等情況，以評估存貨滯銷和跌價的可能性；

（3）評價管理層在計算可變現(xiàn)凈值時使用的假設數(shù)據(jù)，如未來售價、至完工時估計將要發(fā)生的成本及相關銷售費用和稅費率等，判斷是否存在錯誤或管理層偏向；

（4）獲取上期及本期存貨跌價準備測試表，復核存貨跌價準備的計算準確性；

（5）檢查本期計提或轉銷的會計處理是否正確，以前年度計提的存貨跌價準備在本期的變化情況等，判斷存貨跌價準備計提是否充分，相關會計估計是否得到一貫運用；

（6）執(zhí)行分析性程序，檢查了存貨結構波動情況，分析其與收入結構變動的匹配性，評價產(chǎn)成品存貨與收入、成本之間變動的匹配性；

（7）了解生產(chǎn)模式、生產(chǎn)流程，獲取生產(chǎn)成本及各產(chǎn)品成本的成本構成，分析報告期內主要成本構成項目的變動原因及合理性；

（8）獲取報告期逐月主要原材料的數(shù)量、單價、金額，分析主要原材料各月庫存量及單價有無異常波動，與上年度相比有無重大變化；；

（9）檢查資產(chǎn)負債表日后付款憑證及期后收到的票據(jù)，核對至合同、發(fā)票等原始憑證，檢查交易發(fā)生時間及入賬時間，查看是否存在未入賬的成本費用；

（10）分析制造費用的變動原因及合理性，在抽樣的基礎上，對制造費用執(zhí)行抽憑測試，檢查發(fā)票、銀行單據(jù)等原始憑證。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認為：

（1）精進電動技術開發(fā)成本為技術開發(fā)與服務業(yè)務因未滿足收入確認條件歸集的相關研發(fā)費用及模具費用，待最終通過客戶驗收后確認收入時相應結轉至主營業(yè)務成本，會計核算符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（2）精進電動在資產(chǎn)負債表日對存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進行減值測試并相應計提存貨跌價準備。公司結合存貨庫齡和存貨狀況具體分析，逐一識別不良存貨，對無使用價值的存貨全額計提跌價準備；對于正常的存貨和需要經(jīng)過加工的材料存貨，按照存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準備；對于長庫齡的原材料綜合考慮產(chǎn)品的狀態(tài)，根據(jù)定期盤點情況對于預計無法繼續(xù)使用的原材料計提跌價準備。公司存貨跌價準備計提合理、充分，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。

（3）精進電動在資產(chǎn)負債表日對存貨按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”進行減值測試并相應計提存貨跌價準備。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價準備在原已計提的金額內轉回；已計提存貨跌價的發(fā)出商品、庫存商品實現(xiàn)銷售或報廢核銷時，在結轉存貨成本的同時結轉其已計提的存貨跌價準備。精進電動每季度末對存貨進行減值測試并相應計提存貨跌價準備，因精進電動本年度毛利率持續(xù)得到改善，因此2021年末及前三個季度末計提的存貨跌價準備前期因毛利率較低，相應計提的存貨跌價準備較多，導致在期后減值測試或實現(xiàn)銷售時導致轉回或轉銷金額較高，符合精進電動的經(jīng)營情況和存貨跌價準備計提政策，具有合理性。

（五）保薦機構核查程序及核查意見

1、核查程序

針對上述事項，保薦機構執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財務報表及審計報告、2023年一季度財務報表（未經(jīng)審計）；

（2）了解公司存貨相關內部控制設計及執(zhí)行有效性；

（3）了解公司報告期末存貨中有訂單支持的比例；

（4）了解公司的存貨跌價準備計提政策。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機構認為：

（1）公司已補充披露新增項目技術開發(fā)成本的具體內容及期后結轉情況；

（2）2022年度公司存貨跌價準備計提合理、充分；

（3）公司已補充披露本期存貨跌價準備轉回或轉銷的具體情況，轉回或轉銷金額較高的原因及合理性；2022年度存貨跌價準備轉回或轉銷真實合理。

五、關于應收賬款

年報顯示，公司單項計提壞賬準備涉及14家客戶，本期合計計提3,313.59萬元，其中大部分客戶均為涉訴、款項存在爭議且客戶財務困難。請公司補充披露：（1）與相關客戶的交易情況、涉訴或爭議原因、應收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形；（2）相關客戶信用風險的變化情況，公司目前已采取的催收措施；（3）相關客戶是否與公司存在關聯(lián)關系，相關交易是否具有真實性及商業(yè)合理性。

回復：

（一）與相關客戶的交易情況、涉訴或爭議原因、應收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形

公司2022年末單項計提壞賬準備的應收賬款及2022年計提情況如下：

單位：萬元

■

公司對上述客戶開展業(yè)務時，首先對客戶當時的經(jīng)營狀況、市場地位和財務狀況及業(yè)務達成的可能性做出分析，同時對承接業(yè)務后存在潛在風險做出評估，然后經(jīng)過充分的市場競爭獲取業(yè)務，采取的信用政策為滿足收入確認條件后，于30天至90天內回款，與其他客戶無重大差異。涉及訴訟的客戶主要為其未在約定的付款時間履行付款義務，經(jīng)公司催收后仍未支付，公司提起訴訟；存在爭議款項主要為客戶擬從公司款項中扣除索賠款，但相關索賠原因未經(jīng)公司認可，需要與客戶協(xié)商解決。

綜上，公司與上述客戶為正常交易，在業(yè)務獲取、信用政策等方面與其他客戶無重大差異，因客戶發(fā)生財務困難使信用特征發(fā)生明顯變化、公司對客戶擬扣除的索賠款存在異議，公司對相應的應收賬款單項計提壞賬準備，不存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形。

（二）相關客戶信用風險的變化情況，公司目前已采取的催收措施

公司2022年度單項計提壞賬準備涉及14家客戶的信用風險變化情況及公司已采取的催收措施如下：

單位：萬元

■

綜上，公司對上述應收賬款通過訴訟、申請強制執(zhí)行、及時申報破產(chǎn)債權、持續(xù)關注客戶經(jīng)營情況狀況持續(xù)關注客戶情況、與客戶協(xié)商等方式進行催收。

（三）相關客戶是否與公司存在關聯(lián)關系，相關交易是否具有真實性及商業(yè)合理性

公司與上述客戶不存在關聯(lián)關系，相關業(yè)務在建立合作時均經(jīng)過了充分的市場競爭，具有真實性和商業(yè)合理性。

公司已在2022年年度報告“第六節(jié)、重要事項”之“九、重大訴訟、仲裁事項/（三）其他說明”中對上述內容進行補充披露。

（四）會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）了解和評價與應收賬款相關的內部控制的設計和運行的有效性；

（2）查 詢 裁 判 文 書 網(wǎng) （http://wenshu.court.gov.cn/）、 天眼查（www.tianyancha.com）等公開網(wǎng)站中關于公司及其子公司訴訟、仲裁的信息，并獲取公司及其子公司關于報告期內訴訟、仲裁記錄；根據(jù)公開信息檢索及重要客戶訪談確認，精進電動報告期內主要客戶及其關聯(lián)方與公司不存在關聯(lián)關系；

（3）取得并審閱了精進電動及其子公司所有涉案尚未了結的訴訟、仲裁的相關協(xié)議；

（4）結合行業(yè)特點及信用風險特征，評價管理層確定的預期信用損失模型是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定及行業(yè)慣例；

（5）對于單項計提壞賬準備的應收賬款，復核管理層計算可收回金額的依據(jù)，包括管理層結合客戶經(jīng)營情況、市場環(huán)境、歷史還款情況等對客戶信用風險作出的評估；

（6）對于按照信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款，檢查賬齡區(qū)間、信用記錄、歷史損失情況等關鍵信息，評價組合劃分和預期信用損失率的合理性及計提充分性；

（7）對重要應收賬款與管理層討論其可收回性，并實施函證程序以及檢查期后回款情況，評價管理層計提應收賬款準備的合理性。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認為：

（1）精進電動與上述14家客戶為正常交易，在業(yè)務獲取、信用政策等方面與其他客戶無重大差異，因客戶發(fā)生財務困難導致信用特征發(fā)生明顯變化、精進電動對客戶擬扣除的索賠款存在異議，精進電動對相應的應收賬款單項計提壞賬準備，不存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形。

（2）精進電動對該部分應收賬款通過訴訟、申請強制執(zhí)行、及時申報破產(chǎn)債權、持續(xù)關注客戶經(jīng)營狀況、與客戶協(xié)商等方式進行催收。

（3）精進電動與上述14家客戶不存在關聯(lián)關系，交易具有真實性和商業(yè)合理性。

（五）保薦機構核查程序及核查意見

1、核查程序

針對上述事項，保薦機構執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財務報表及審計報告、2023年一季度財務報表（未經(jīng)審計）；

（2）了解和評價與應收賬款預期信用損失相關的內部控制的設計和運行的有效性；

（3）查詢中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)、人民法院公告網(wǎng)等公開網(wǎng)站中關于公司及其子公司訴訟、仲裁的信息，并獲取公司及其子公司關于報告期內訴訟、仲裁記錄；

（4）獲取發(fā)行人報告期內的關聯(lián)方清單，通過公開查詢獲取14家客戶的工商信息，了解上述14家客戶與公司是否存在關聯(lián)關系。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機構認為：

（1）公司已補充披露：與相關客戶的交易情況、涉訴或爭議原因、應收賬款賬齡，是否存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形；相關客戶信用風險的變化情況，公司目前已采取的催收措施；相關客戶是否與公司存在關聯(lián)關系，相關交易是否具有真實性及商業(yè)合理性；

（2）2022年度公司單項計提壞賬準備所涉及的14家客戶，公司對上述客戶開展業(yè)務時采取的信用政策為滿足收入確認條件后，于30天至90天內完成回款，與其他客戶無重大差異，不存在放寬信用政策以擴大銷售收入的情形；

（3）2022年度公司單項計提壞賬準備所涉及的14家客戶，相關業(yè)務在建立合作時均經(jīng)過了充分的市場競爭，具有真實性和商業(yè)合理性。

六、關于固定資產(chǎn)與在建工程

年報顯示，公司報告期末固定資產(chǎn)賬面價值58,410.26萬元，主要為機器設備，未計提減值準備，但公司現(xiàn)有兩處工廠產(chǎn)能利用率持續(xù)較低，同時持續(xù)建設精進北美和精進菏澤等產(chǎn)線。請公司：（1）補充披露乘用車電驅動系統(tǒng)、商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平；（2）根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術路徑變化、客戶配套車型迭代等情況，補充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)，說明固定資產(chǎn)是否存在減值跡象以及減值準備計提的充分性；（3）補充披露目前已有、在建及擬建設產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設地點、項目內容、建設時間安排、擬投資金額、當前建設狀態(tài)、預計達產(chǎn)時間，結合相應在手訂單或意向性訂單情況、市場容量及下游主要客戶需求情況等，說明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施；（4）結合所處行業(yè)競爭情況以及在建工程期末減值測試的具體過程等，說明是否存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程是否存在減值跡象。

請年審會計師說明針對在建工程的真實性、核算準確性已實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，結合項目資金流向說明是否存在資金占用情形，是否已獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結論。

（一）補充披露乘用車電驅動系統(tǒng)、商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平

公司在早期經(jīng)營時，對商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)線、乘用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)線采取了相對獨立的建設運營管理模式。但近年來也遇到了一定的挑戰(zhàn)，具體如下：（1）突發(fā)全球公共衛(wèi)生安全事件令特定區(qū)域的生產(chǎn)制造難以開展，若乘用車電驅動系統(tǒng)、商用車電驅動系統(tǒng)的產(chǎn)線仍然保持相對獨立的建設運營管理模式，生產(chǎn)環(huán)節(jié)易受到較大沖擊；（2）國際市場需求的增加，要求公司及時響應海外客戶的需求。

因此，公司近年來持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，并對產(chǎn)線布局的區(qū)域也進行了優(yōu)化，自2021年以來不再單獨區(qū)分乘用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能。

公司2021年及2022年度新能源汽車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平如下：

■

注1：目前精進北美主要負責后端總裝，截至2022年底相關產(chǎn)能算在精進菏澤。

注2：公司為充分利用現(xiàn)有產(chǎn)能，持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，自2021年以來不再單獨區(qū)分乘用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能。

一方面，國內新能源汽車生產(chǎn)計劃在年度內并不是均勻分布的，通常集中在四季度（10-12月），特別是商用車電驅動系統(tǒng)需求的季節(jié)效應更加明顯，相關情況如下所示：

■

注：數(shù)據(jù)來源為中汽協(xié)，2022年，中汽協(xié)未公開我國新能源乘用車、商用車季度銷量

■

注：數(shù)據(jù)來源為中汽協(xié)，2022年，中汽協(xié)未公開我國新能源乘用車、商用車季度銷量

另一方面，電驅動系統(tǒng)是基于客戶車型的定制化產(chǎn)品，需要根據(jù)客戶的技術要求，在公司現(xiàn)有的幾大產(chǎn)品平臺基礎上進行深度定制化的開發(fā)，以匹配配套車型。公司同一平臺的不同產(chǎn)品在機械結構、電氣特性、控制策略、功率輸出等領域存在一定差異，不同整車企業(yè)之間購買的產(chǎn)品無法直接替換使用。

因此，公司需要對產(chǎn)能保留一定的余量儲備，以確保獲取新客戶、新項目時的競爭力和應對集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。

以2019年至2021年間新能源乘用車第四季度銷量占比平均達到32.79%估算，對應的安全產(chǎn)能應為32.79%×4=131.16%，相應的年度產(chǎn)能利用率為1÷131.16%=76.25%；以2019年至2021年間新能源商用車第四季度銷量占比平均達到37.69%估算，對應的安全產(chǎn)能應為37.69%×4=150.77%，相應的年度產(chǎn)能利用率為1÷150.77%=66.33%。低于安全產(chǎn)能（或超過安全產(chǎn)能對應的產(chǎn)能利用率），則存在提貨高峰期延遲交貨的風險。根據(jù)行業(yè)慣例，整車企業(yè)通常都會在協(xié)議中對關鍵零部件企業(yè)的按時交付約定非常嚴格的要求。

若公司保持現(xiàn)有電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能不變，考慮產(chǎn)能向精進菏澤搬遷帶來的階段性下降的影響，基于既往經(jīng)營情況、量產(chǎn)項目儲備和行業(yè)平均增速的穩(wěn)健估計，公司目前產(chǎn)能利用率和對未來產(chǎn)能利用率提升的估計如下：

單位：萬套

■

注1：根據(jù)既往經(jīng)營情況，結合量產(chǎn)項目和在手訂單，以2022年新能源汽車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)量16.77萬套為基數(shù)；

注2：根據(jù)GGII的預測，預計至2025年，我國新能源汽車銷量將達到1,300萬輛，考慮到2022年我國新能源汽車銷量為688.70萬輛，預計2022年至2025年新能源汽車市場規(guī)模的年復合增長率（CAGR）約為23.59%。因此，選取23.59%作為產(chǎn)量提升增速的穩(wěn)健估計；

注3：不構成盈利預測或業(yè)績承諾。

公司已在2022年年度報告“第三節(jié)、管理層討論與分析”之“五、報告期內主要經(jīng)營情況/（四）行業(yè)經(jīng)營性信息分析/汽車制造行業(yè)經(jīng)營性信息分析/1.產(chǎn)能狀況”中對上述內容進行補充披露。

（二）根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術路徑變化、客戶配套車型迭代等情況，補充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)，說明固定資產(chǎn)是否存在減值跡象以及減值準備計提的充分性

新能源汽車電驅動系統(tǒng)包括三大總成：驅動電機總成、控制器總成、傳動總成。

驅動電機總成的生產(chǎn)工藝細分為組件生產(chǎn)與總裝測試兩個階段：（1）組件生產(chǎn)階段的關鍵步驟包括定子鐵芯和轉子鐵芯的沖壓、疊壓、焊接；定子繞線、嵌線、浸漆；殼體和前后端蓋、變速器殼體的鑄造、數(shù)控機床精密加工；軸、齒輪的鍛造和數(shù)控精密加工；轉子組裝等。（2）總裝檢測階段的關鍵步驟包括：殼體鑄造和數(shù)控機床加工、端蓋鑄造和數(shù)控機床加工、定子組裝、轉子組裝、各模塊及線束的組裝、性能測試等。

控制器總成生產(chǎn)的關鍵步驟包括：PCB投料、芯片焊接、結構件組裝、性能測試等。

傳動總成生產(chǎn)的關鍵步驟包括：軸的制造加工與熱處理、齒輪的制造加工與熱處理、變速器殼體的制造加工、零部件裝配、性能測試等。

一方面，產(chǎn)業(yè)技術路徑的變化對于新能源汽車電驅動系統(tǒng)三大總成的基礎生產(chǎn)工藝并沒有顛覆性的改變，不會直接導致公司原有機器設備閑置；另一方面，混合動力汽車、增程式電動汽車、插電式混合動力汽車、純電動汽車、燃料電池汽車等各技術路徑在特定領域各有優(yōu)勢，新能源汽車市場終端需求的個性化和差異化預計仍將持續(xù)。

因此，不會因為產(chǎn)業(yè)技術路徑變化或客戶配套車型迭代，導致公司現(xiàn)有機器設備等固定資產(chǎn)發(fā)生減值。

根據(jù)公司固定資產(chǎn)會計政策，主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限如下：

■

公司2021年及2022年度固定資產(chǎn)情況如下：

單位：萬元

■

公司2022年12月31日生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)閑置情況如下表：

單位：萬元

■

上述資產(chǎn)負債表日閑置的固定資產(chǎn)為由子公司精進正定搬遷至精進菏澤的待安裝固定資產(chǎn)。后續(xù)公司將進一步優(yōu)化柔性產(chǎn)線布局，充分利用前述資產(chǎn)。

公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號一一資產(chǎn)減值》對是否存在減值跡象逐一比對分析判斷如下：

■

綜上，公司主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用年限為5-39年，2022年末房屋及建筑物、機器設備、工具器具的成新率分別為95.55%、68.15%、40.68%，且公司持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，不會因為項目停止發(fā)生減值。另外由于公司訂單的獲取往往需要經(jīng)過客戶驗廠、初期產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)件批準、量產(chǎn)批準等流程，周期較長，且公司需要預留產(chǎn)能以應對客戶要求，故公司不斷進行固定資產(chǎn)投入。公司按企業(yè)會計準則相關規(guī)定對固定資產(chǎn)進行判斷后未發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。

公司已在2022年年度報告“第十節(jié)、財務報告”之“七、合并財務報表項目附注/21、固定資產(chǎn)/（2）.暫時閑置的固定資產(chǎn)情況”中對上述內容進行補充披露。

（三）補充披露目前已有、在建及擬建設產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設地點、項目內容、建設時間安排、擬投資金額、當前建設狀態(tài)、預計達產(chǎn)時間，結合相應在手訂單或意向性訂單情況、市場容量及下游主要客戶需求情況等，說明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施

截至2022年12月31日，公司已經(jīng)建設產(chǎn)線的情況如下：

■

注1：目前精進北美主要負責后端總裝，截至2022年底相關產(chǎn)能算在精進菏澤。

注2：公司為充分利用現(xiàn)有產(chǎn)能，持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，自2021年以來不再單獨區(qū)分乘用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能。

截至2022年12月31日，公司在建及擬建設產(chǎn)線的情況如下：

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產(chǎn)線1主要針對北美和歐洲市場的三合一系統(tǒng)，公司已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項目定點, 產(chǎn)品將配套客戶北美?歐洲和亞太地區(qū)的豪華車型和其他純電動車型，覆蓋多個國際知名品牌。該產(chǎn)線已于2023年3月31日建成投產(chǎn)。

產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對插電混合動力汽車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國內已定點客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充。

產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對國內市場的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充。

此外，根據(jù)GGII的預測，預計至2025年，我國新能源汽車銷量將達到1,300萬輛，考慮到2022年我國新能源汽車銷量為688.70萬輛，預計2022年至2025年我國新能源汽車市場規(guī)模的年復合增長率（CAGR）約為23.59%。因此，為了保持公司現(xiàn)有產(chǎn)能的市場競爭力，至少應以年復合增長率23.59%規(guī)劃當前至2025年的新增投產(chǎn)產(chǎn)能。

公司目前規(guī)劃至2025年底的新增投產(chǎn)產(chǎn)能不超過10.5萬臺，較2022年底產(chǎn)能的年復合增長率約為9.97%，遠低于我國新能源汽車市場規(guī)模23.59%的年復合增長率。公司在新建產(chǎn)能的同時，還會通過柔性化生產(chǎn)，進一步提升現(xiàn)有產(chǎn)能的利用率水平。

公司已在2022年年度報告“第三節(jié)、管理層討論與分析”之“五、報告期內主要經(jīng)營情況/（四）行業(yè)經(jīng)營性信息分析/汽車制造行業(yè)經(jīng)營性信息分析/1.產(chǎn)能狀況”中對上述內容進行補充披露。

（四）結合所處行業(yè)競爭情況以及在建工程期末減值測試的具體過程等，說明是否存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程是否存在減值跡象

1、公司所處行業(yè)競爭情況

公司需要對產(chǎn)能保留一定的余量儲備，以確保獲取新客戶、新項目時的競爭力和應對集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力，具體論述詳見本題“（一）補充披露乘用車電驅動系統(tǒng)、商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平”的相關內容。

基于下游市場容量，對公司新建產(chǎn)能是否存在產(chǎn)能過剩風險的分析，詳見本題“（三）補充披露目前已有、在建及擬建設產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設地點、項目內容、建設時間安排、擬投資金額、當前建設狀態(tài)、預計達產(chǎn)時間，結合相應在手訂單或意向性訂單情況、市場容量及下游主要客戶需求情況等，說明新建產(chǎn)能能否有效消化及具體的消化措施”的相關內容。

2、公司對在建工程期末減值測試的具體過程

公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號一一資產(chǎn)減值》對2022年12月31日在建工程是否存在減值跡象逐一比對分析判斷如下：

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3、是否存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程是否存在減值跡象

綜上，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢，我國新能源汽車市場規(guī)模年復合增長率23.59%，公司需要對產(chǎn)能保留一定的余量儲備，以確保獲取新客戶、新項目時的競爭力和應對集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。結合在建工程期末減值跡象判斷，2022年末，公司不存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程尚不存在減值跡象。

（五）會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）獲取公司固定資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并與總賬和明細賬核對是否相符；

（2）檢查公司年度固定資產(chǎn)增加情況。對于外購資產(chǎn)核對采購合同、發(fā)票、驗收等原始文件，檢查供應商是否真實、入賬時點及入賬金額是否合理；對于建設項目，結合在建工程審計程序，檢查轉固時點及時、轉固金額是否準確、驗收程序是否與公司內部控制程序一致。

（3）檢查公司減少固定資產(chǎn)的批準文件，檢查是否復核公司內控程序，檢查會計處理是否符合準則規(guī)定，是否存在入賬不及時、不完整、不準確等情況。

（4）檢查固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和固定資產(chǎn)殘值率選取的合理性，復核折舊計提是否準確；

（5）訪談了公司固定資產(chǎn)管理人員，了解固定資產(chǎn)的使用情況及使用計劃。對期末固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤程序，核實資產(chǎn)的真實性和準確性，并結合實地監(jiān)盤檢查資產(chǎn)的用途是否真實，資產(chǎn)狀態(tài)是否正常。

（6）執(zhí)行資產(chǎn)減值審計程序。獲取公司減值跡象判斷資料，結合公司固定資產(chǎn)使用情況及公司經(jīng)營情況，從以下方面判斷固定資產(chǎn)是否存在減值跡象：①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置終止使用計劃提前處；⑥企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認為：

（1）精進電動乘用車電驅動系統(tǒng)、商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能利用率水平符合新能源汽車行業(yè)需求狀況和企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）精進電動主要生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用年限為5-39年，2022年末房屋及建筑物、機器設備、工具器具的成新率分別為95.55%、68.15%、40.68%，且公司持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，不會因為項目停止發(fā)生減值。另外由于精進電動訂單的獲取往往需要經(jīng)過客戶驗廠、初期產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)件批準、量產(chǎn)批準等流程，周期較長，且精進電動需要預留產(chǎn)能以應對客戶要求，故精進電動不斷進行固定資產(chǎn)投入。精進電動按企業(yè)會計準則相關規(guī)定對固定資產(chǎn)進行判斷后未發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。

（3）截至2022年12月31日，精進電動在建及擬建設產(chǎn)線中：產(chǎn)線1主要針對北美和歐洲市場的三合一系統(tǒng)，精進電動已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項目定點；產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對插電混合動力汽車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國內已定點客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充；產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對國內市場的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充。

（4）根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢，我國新能源汽車市場規(guī)模年復合增長率23.59%，精進電動需要對產(chǎn)能保留一定的余量儲備，以確保獲取新客戶、新項目時的競爭力和應對集中提貨高峰期間的排產(chǎn)壓力。結合在建工程期末減值跡象判斷，2022年末，精進電動不存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程尚不存在減值跡象。

3、請年審會計師說明針對在建工程的真實性、核算準確性已實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)，結合項目資金流向說明是否存在資金占用情形，是否已獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計結論。

（1）我們針對在建工程的真實性、核算準確性已實施的主要審計程序、獲取的審計證據(jù)如下：

①執(zhí)行內部控制測試。了解公司工程項目立項、資金預算、工程管理、結算程序、完工驗收等相關的內部控制流程并執(zhí)行控制測試，獲取公司工程項目立項文件、采購合同、工程過程管理資料、工程結算資料、完工驗收資料等。

②執(zhí)行現(xiàn)場訪談程序。訪談公司管理層以及工程管理、資產(chǎn)管理部門人員，了解工程管理流程并形成訪談記錄。

③執(zhí)行檢查審計程序。

在建工程的增加：獲取公司在建工程的明細表，與項目立項資料、相關合同協(xié)議等進行核對；查閱公司建設項目預算及相關決策文件，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄；檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整，包括立項文件、預算總額及建設項目批準文件、工程監(jiān)理報告、施工合同、采購合同、發(fā)票及付款單據(jù)等資料；

在建工程的減少：結合固定資產(chǎn)審計，獲取工程驗收等資料，檢查在建工程轉入固定資產(chǎn)時點是否及時、金額是否準確、會計核算是否正確。

④執(zhí)行在建工程監(jiān)盤審計程序。根據(jù)公司固定資產(chǎn)及在建工程盤點計劃，獲取公司盤點表，結合在建工程相關資料編制監(jiān)盤計劃，對相關資產(chǎn)實施監(jiān)盤，確定相關在建工程項目是否真實存在，觀察相關在建工程的實際實施進度與預算和賬載是否存在差異，在建工程是否存在停工、延期等情況，是否存在已達到可使用狀態(tài)但尚未轉固的情況，是否存在在建工程無法達到預定產(chǎn)能或性能指標情況，檢查已轉入固定資產(chǎn)項目的使用狀態(tài)是否正常等。獲取并檢查企業(yè)盤點報告是否存在異常情況，編制在建工程監(jiān)盤表及監(jiān)盤總結。

⑤執(zhí)行在建工程相關資金流向審計程序。結合公司資金管理制度，檢查在建工程資金支付審批程序是否健全，與資金有關內部控制制度是否完善，執(zhí)行是否有效；檢查主要銀行賬戶流水，檢查是否均納入會計核算，是否存在異常資金往來；檢查在建工程相關合同內部審批程序是否規(guī)范，公開信息核查相關供應商是否真實；核對工程項目物資驗收、領用資料，并結合審計監(jiān)盤核實相關交易是否真實發(fā)生。

⑥執(zhí)行資產(chǎn)減值審計程序。獲取公司在建工程減值跡象判斷資料，結合在建工程及公司經(jīng)營情況，從以下方面判斷在建工程是否存在減值跡象：①資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置終止使用計劃提前處；⑥企業(yè)內部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）預計金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

（2）基于執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)，我們未發(fā)現(xiàn)精進電動在建工程項目資金存在資金占用情形，我們認為已獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持在建工程的真實性、核算準確性的審計結論。

（六）保薦機構核查程序及核查意見

1、核查程序

針對上述事項，保薦機構執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱公司2017年至2022年財務報表及審計報告、2023年一季度財務報表（未經(jīng)審計）；

（2）獲取公司2022年末固定資產(chǎn)明細表、固定資產(chǎn)減值準備計提表與在建工程明細表，分析固定資產(chǎn)減值計提的充分性與合理性；

（3）獲取公司產(chǎn)能和產(chǎn)量的統(tǒng)計表，分析公司產(chǎn)能、產(chǎn)量與產(chǎn)能利用率情況；

（4）查閱行業(yè)報告，了解新能源汽車行業(yè)發(fā)展情況。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機構認為：

（1）公司近年來持續(xù)推動產(chǎn)線的柔性化生產(chǎn)，并對產(chǎn)線布局的區(qū)域也進行了優(yōu)化，自2021年以來不再單獨區(qū)分乘用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能和商用車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)能；

（2）公司已補充披露主要生產(chǎn)需要的固定資產(chǎn)使用年限、閑置狀態(tài)；目前，公司固定資產(chǎn)不存在減值跡象，公司2022年度固定資產(chǎn)減值準備計提充分；

（3）公司已補充披露目前已有、在建及擬建設產(chǎn)線的產(chǎn)能規(guī)模、建設地點、項目內容、建設時間安排、擬投資金額、當前建設狀態(tài)、預計達產(chǎn)時間；截至2022年12月31日，公司在建及擬建設產(chǎn)線中：產(chǎn)線1主要針對北美和歐洲市場的三合一系統(tǒng)，公司已經(jīng)獲得北美主要整車廠之一的三合一產(chǎn)品量產(chǎn)項目定點；產(chǎn)線2為柔性產(chǎn)線，主要針對插電混合動力汽車電驅動系統(tǒng)產(chǎn)品，以滿足國內已定點客戶的排產(chǎn)交付需求，并作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充；產(chǎn)線3為柔性產(chǎn)線，主要針對國內市場的三合一系統(tǒng)，并可作為生產(chǎn)交付旺季的產(chǎn)能補充；

（4）公司目前規(guī)劃至2025年底的新增投產(chǎn)產(chǎn)能不超過10.5萬臺，較2022年底產(chǎn)能的年復合增長率約為9.97%，低于我國新能源汽車市場規(guī)模23.59%的年復合增長率。公司在新建產(chǎn)能的同時，還通過柔性化生產(chǎn)，進一步提升現(xiàn)有產(chǎn)能的利用率水平。2022年末公司不存在產(chǎn)能過剩風險，在建工程不存在減值跡象。

七、關于貨幣資金

年報顯示，公司期末貨幣資金余額8.97億，同比下降44.09%，但本期利息收入2,296.13萬元，較上期365.57萬元大幅上升。請公司結合貨幣資金的存放與使用情況，說明貨幣資金期末余額與利息收入變化趨勢相背離的合理性。

回復：

（一）貨幣資金的存放與使用情況

公司2021年度和2022年度貨幣資金及利息收入情況如下：

單位：萬元

■

公司于2021年10月27日在上交所科創(chuàng)板掛牌上市，獲得募集資金凈額185,449.69萬元。公司根據(jù)法律法規(guī)要求，在規(guī)定時間內與保薦機構、存放募集資金的商業(yè)銀行簽訂三方/四方監(jiān)管協(xié)議，對募集資金進行管理。公司于科創(chuàng)板的成功上市，有效的緩解了資金壓力。2022年末，公司貨幣資金余額較2021年末減少70,741.50萬元，主要系募集資金正常使用、支付日常經(jīng)營所需的供應商貨款較多、支付賽米控案賠償款。

公司2021年度、2022年度的計息貨幣季均余額和利息收入情況如下表所示：

單位：萬元

■

注：季均余額=（季初余額+季末余額）/2

公司貨幣資金余額和利息收入變動趨勢不一致，主要系公司于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬元，拉高了當年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，公司利息收入金額相應增加具有合理性。

（二）會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，設計和執(zhí)行了相關程序，針對上述問題我們執(zhí)行的主要程序如下：

（1）獲取并查閱了公司關于貨幣資金及募集資金管理的內控制度， 并進行內控測試；

（2）查閱了公司及其子公司企業(yè)信用報告，獲取本期所有（如包括本期沿用、注銷、余額為零的）銀行賬戶的清單， 檢查公司銀行賬戶的完整性。

（3）親自到公司及其子公司的所有境內開戶行的銀行打印對賬單，并與賬面進行核查；

（4）對公司及其子公司所有的銀行賬戶上期及本期余額進行函證；對于境外銀行賬戶通過第三方電子平臺進行函證；

（5）抽樣檢查貨幣資金收款相關的銀行回單、與貨幣資金付款相關的付款審批記錄及銀行回單；

（6）按月編制財務費用明細表，與總賬、報表進行核對；

（7）將本期財務費用與上期財務費用進行對比，分析變動的原因及其合理性；

（8）檢查財務費用各項目內容；

（9）抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證進行截止性測試。

2、核查意見

經(jīng)核查，我們認為：

精進電動貨幣資金余額和利息收入變動趨勢不一致，主要系精進電動于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬元，拉高了當年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，精進電動利息收入金額相應增加具有合理性。

（三）保薦機構核查程序及核查意見

1、核查程序

針對上述事項，保薦機構執(zhí)行了以下核查程序：

（1）查閱年審會計師對銀行的函證，檢查公司銀行賬戶的完整性；

（2）定期獲取募集資金監(jiān)管賬戶的銀行對賬單，查詢交易記錄。

2、核查意見

經(jīng)核查，保薦機構認為：

精進電動貨幣資金余額和利息收入變動趨勢不一致，主要系精進電動于2021年10月收到首次公開發(fā)行股票并上市的募集資金凈額185,473.69萬元，拉高了當年貨幣資金期末余額；而2022年度公司貨幣資金季均余額較高，精進電動利息收入金額相應增加具有合理性。

特此公告。

精進電動科技股份有限公司董事會

2023年6月5日