我們公司及股東會(huì)全體人員確保信息公開具體內(nèi)容的實(shí)際、精確、詳細(xì)，并沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

2023年5月31日公司收到深圳交易所企業(yè)管理部門《關(guān)于對(duì)東旭藍(lán)天新能源股份有限公司2022年年報(bào)的問(wèn)詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2023〕第236號(hào)），經(jīng)對(duì)問(wèn)詢函談及問(wèn)題用心審查，作出如下所示回應(yīng)：

一、貴公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)事務(wù)所出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告意見。在其中，產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告意見的前提為：無(wú)法斷定公司借款毀約、建筑工程等有關(guān)起訴金額達(dá)1.4億元以上的合同糾紛案對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告帶來(lái)的影響；無(wú)法斷定企業(yè)合計(jì)金額72.47億的預(yù)付款項(xiàng)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等預(yù)付款類賬款有關(guān)合同書能不能按照約定履行合同，有關(guān)合同標(biāo)的或賬款能不能安全性取回有待觀察。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及到事宜為：企業(yè)在東旭集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱“東旭集團(tuán)”）財(cái)務(wù)有限公司（下稱“代理記賬公司”）28.92億人民幣儲(chǔ)蓄的生物降解性有待觀察；企業(yè)分公司東旭新能源投資有限責(zé)任公司對(duì)興業(yè)銀行銀行股份有限公司海淀區(qū)分行下發(fā)的8億人民幣借款負(fù)連帶清償責(zé)任；企業(yè)有息債務(wù)和無(wú)法按期清償債務(wù)利息額度比較高，還款全部債務(wù)能力具備可變性。

麻煩你公司與會(huì)計(jì)事務(wù)所分別就幾個(gè)問(wèn)題做出說(shuō)明：

（1）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所詳細(xì)列報(bào)以上審計(jì)報(bào)告意見事宜各自涉及到的全部財(cái)務(wù)報(bào)告科目名稱及額度。

（2）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所說(shuō)明問(wèn)題（1）中列明的學(xué)科是不是財(cái)務(wù)報(bào)告不可或缺的一部分，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的歸納危害是否具有豐富性，是不是對(duì)投資了解財(cái)務(wù)報(bào)告尤為重要，并說(shuō)明原因和根據(jù)，對(duì)豐富性的確定是否合乎《審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一審計(jì)類第1號(hào)》（下稱《審計(jì)類1號(hào)指引》）的相關(guān)規(guī)定。

（3）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所融合以上問(wèn)題（1）（2）的回應(yīng)，表明在具有好幾個(gè)未獲取充足、適度的審計(jì)程序的事宜的情形下，發(fā)布審計(jì)報(bào)告意見的科學(xué)性和投資者適當(dāng)性，存不存在以審計(jì)報(bào)告意見取代無(wú)法表示意見或反對(duì)意見的情況，是否滿足中國(guó)證監(jiān)會(huì)《審計(jì)類1號(hào)指引》的監(jiān)管政策。

（4）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所依照《審計(jì)類1號(hào)指引》的需求，補(bǔ)充披露豐富性的分析全過(guò)程，相關(guān)事宜是不是危害企業(yè)贏虧等關(guān)鍵指標(biāo)，歸納每個(gè)事項(xiàng)量化分析影響沒法衡量的事宜危害后，發(fā)布非標(biāo)準(zhǔn)事宜是否具備豐富性的觀點(diǎn)。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

審計(jì)報(bào)告意見事宜涉及到的全部財(cái)務(wù)報(bào)告科目名稱及額度如下所示：

依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)一在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一審計(jì)類第1號(hào)》相關(guān)規(guī)定，“豐富性，是敘述錯(cuò)報(bào)影響專業(yè)術(shù)語(yǔ)，用于表明錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響，或者因?yàn)槲传@取充足、適度的審計(jì)程序而沒有發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存有）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告很有可能帶來(lái)的影響”。“豐富性包含三種情況：一是不局限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊基本要素、帳戶或項(xiàng)目造成影響；二是盡管只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的特殊基本要素、帳戶或是新項(xiàng)目造成影響，但是這些因素、帳戶或是項(xiàng)目或有可能是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要構(gòu)成部分……”。“注冊(cè)會(huì)計(jì)理應(yīng)謹(jǐn)慎點(diǎn)評(píng)相關(guān)事宜對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響是否具備豐富性，如果沒有顯著反過(guò)來(lái)直接證據(jù)，以下情形說(shuō)明相關(guān)事宜對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響具備豐富性：包含存有好幾個(gè)未獲取充足、適度審計(jì)程序的重大事情；單獨(dú)事宜對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要構(gòu)成部分產(chǎn)生很大影響；可能會(huì)影響股票退市指標(biāo)值、風(fēng)險(xiǎn)提示指標(biāo)值、贏虧性質(zhì)變化、長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)等……”。

（1）保存事宜1有關(guān)起訴額度重要，可是起訴狀況僅影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的特殊基本要素、帳戶且占資產(chǎn)總額占比比較低，并不屬于表格的重要構(gòu)成部分，所以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響重要但是不具備豐富性。

（2）保存事宜2涉及金額重要，大家在分辨該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響豐富性時(shí)，考慮到了：該事項(xiàng)僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的預(yù)存類賬款造成影響，且此類新項(xiàng)目期末數(shù)占東旭藍(lán)天期終合并財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)的28.45%，未組成表格的重要構(gòu)成部分；該事項(xiàng)不會(huì)造成東旭藍(lán)天期末凈資產(chǎn)由正轉(zhuǎn)負(fù)，不會(huì)造成東旭藍(lán)天2022年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生贏虧轉(zhuǎn)變，因而也不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成豐富性危害。

之上二項(xiàng)保存事宜雖額度重要，但歸納危害亦不會(huì)造成東旭藍(lán)天期末凈資產(chǎn)由正轉(zhuǎn)負(fù)，不會(huì)造成東旭藍(lán)天2022年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生贏虧轉(zhuǎn)變，因而也不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告造成豐富性危害。

總的來(lái)說(shuō)，我們針對(duì)東旭藍(lán)天2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告意見具備科學(xué)性和投資者適當(dāng)性，不會(huì)有以審計(jì)報(bào)告意見取代無(wú)法表示意見的情況，合乎《審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)《監(jiān)管規(guī)則適用指引一一審計(jì)類第1號(hào)》的有關(guān)規(guī)定及監(jiān)管政策。

（5）麻煩你企業(yè)融合有關(guān)案子的實(shí)行、賠償?shù)仍敿?xì)情況，詳細(xì)描述貴公司對(duì)有關(guān)起訴事宜賬務(wù)處理的實(shí)際全過(guò)程，特別是針對(duì)未結(jié)案子、新增加案子記提預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)象、記提根據(jù)以及無(wú)偏性、合理化，是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在這個(gè)基礎(chǔ)上表明案子訴訟時(shí)效期間未期滿的現(xiàn)象是不是仍危害企業(yè)的持續(xù)盈利。

企業(yè)回應(yīng)：

截至2022年12月31日，公司主要起訴事宜見下表：

以上案例中并未開庭審理或一審未結(jié)的事宜，涉及到糾紛案件額度約1.4億人民幣，占公司最近一期經(jīng)審計(jì)公司凈資產(chǎn)的1.2%，不會(huì)對(duì)公司平時(shí)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)導(dǎo)致本質(zhì)危害，也不影響企業(yè)的持續(xù)盈利，企業(yè)目前正在從容應(yīng)對(duì)有關(guān)起訴。

目前為止，集團(tuán)公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)正常的，企業(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)流程由總公司以及相關(guān)分公司各自經(jīng)營(yíng)，分公司本身涉及到起訴事宜也不會(huì)對(duì)別的運(yùn)營(yíng)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致嚴(yán)重危害，都不會(huì)對(duì)上市公司總體運(yùn)營(yíng)管理主題活動(dòng)造成嚴(yán)重危害。

預(yù)計(jì)負(fù)債是因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)可能出現(xiàn)的債務(wù),依據(jù)或有事項(xiàng)規(guī)則的相關(guān)規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的責(zé)任義務(wù)同時(shí)滿足以下三個(gè)要求的，企業(yè)應(yīng)該把它確定為債務(wù)：1.是這個(gè)責(zé)任是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2.是這個(gè)責(zé)任的執(zhí)行很容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)收益排出公司，這兒的“很有可能”指產(chǎn)生的概率為“超過(guò)50%，但小于等于90%”；3.是這個(gè)責(zé)任金額可以穩(wěn)定地計(jì)量檢定。針對(duì)并未審結(jié)的各種案子我公司表示會(huì)申訴成功或者很也許不會(huì)造成合同違約金，故未記提預(yù)計(jì)負(fù)債,公司表示未記提預(yù)計(jì)負(fù)債的重要依據(jù)是足夠的。

（6）麻煩你企業(yè)融合負(fù)債率比較高、流動(dòng)資產(chǎn)受到限制、有息債務(wù)及已還款金額規(guī)模龐大等狀況，是因?yàn)槟闫髽I(yè)持續(xù)盈利存不存在重要可變性，應(yīng)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表是不是適度，你公司擬采用的提高主營(yíng)穩(wěn)定盈利實(shí)力的有關(guān)分配。

企業(yè)回應(yīng)：

我公司控股股東東旭集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱“東旭集團(tuán)”）債權(quán)人委員會(huì)于 2022 年 9 月 29 日舉辦第二次大會(huì)，表決通過(guò)了《東旭集團(tuán)金融債務(wù)重組方案》（下稱“《債務(wù)重組方案》”），我企業(yè)為東旭集團(tuán)合并報(bào)表范圍內(nèi)上市公司，將來(lái)償還對(duì)外開放金融債務(wù)可用《債務(wù)重組方案》。我公司現(xiàn)階段有息債務(wù)86.34億，應(yīng)付利息12.38億，均可用《債務(wù)重組方案》，盡管一部分有息債務(wù)已逾期，但根據(jù)本改制方案企業(yè)將增加償還債務(wù)時(shí)限、減息、免去逾期利息等多種形式減少企業(yè)的償還債務(wù)工作壓力。

當(dāng)前公司的負(fù)債率55.79%，流動(dòng)資產(chǎn)受到限制比較多，但企業(yè)57個(gè)配建光伏發(fā)電站每一年將接到相對(duì)穩(wěn)定的水電費(fèi)資金回籠用以正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和付息，經(jīng)初步計(jì)算，未來(lái)三到五年每一年將接到水電費(fèi)資金回籠約9-10億人民幣，該水電費(fèi)優(yōu)先選擇用以償還質(zhì)押發(fā)電廠的長(zhǎng)期應(yīng)付款，每一年約還貸2億，剩下將用于購(gòu)買總體有息債務(wù)利息，每一年需要繳納息約1-2億，現(xiàn)金流量足夠遮蓋負(fù)債，剩下現(xiàn)錢將主要用于正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或業(yè)務(wù)開拓，因此我企業(yè)不會(huì)有持續(xù)盈利的重要可變性，應(yīng)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表是適度的。

為進(jìn)一步提高主營(yíng)的穩(wěn)定盈利水平，關(guān)鍵將在新能源和生態(tài)保護(hù)主營(yíng)層面關(guān)鍵拓展。

新能源技術(shù)層面，在保證目前發(fā)電廠平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)的與此同時(shí)，最先關(guān)鍵拓展低價(jià)位竟價(jià)項(xiàng)目資源及EPC修建，爭(zhēng)取內(nèi)蒙古、青海省、甘肅省、陜西省等大型基地項(xiàng)目；次之，充分利用開發(fā)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)方案、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)一體化能力與成本管理優(yōu)點(diǎn)，促進(jìn)與央企國(guó)企深化合作，貯備更多更好的項(xiàng)目資源；在資源比較豐富地域相互配合地方政府基本建設(shè)高效率太陽(yáng)能組件智能制造系統(tǒng)基地項(xiàng)目和動(dòng)力電池和材料等特色，進(jìn)一步延展新能源產(chǎn)業(yè)鏈，壓實(shí)企業(yè)在新能源市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；與此同時(shí)，努力打造智能物聯(lián)網(wǎng)代運(yùn)維平臺(tái)，大力開拓第三方授權(quán)委托運(yùn)維項(xiàng)目，爭(zhēng)取變成代運(yùn)維管理銷售市場(chǎng)的中流砥柱，從而促進(jìn)新能源技術(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)高品質(zhì)、可持續(xù)發(fā)展觀。

生態(tài)保護(hù)層面，根據(jù)企業(yè)在生態(tài)保護(hù)上的優(yōu)勢(shì)網(wǎng)絡(luò)資源，參加建設(shè)一批美麗鄉(xiāng)村新項(xiàng)目、生態(tài)保護(hù)修復(fù)工程項(xiàng)目、湖長(zhǎng)制生態(tài)環(huán)境保護(hù)恢復(fù)等項(xiàng)目。茶油產(chǎn)業(yè)鏈成為公司鄉(xiāng)村振興發(fā)展工作的主要發(fā)展前景，今年將再次加大營(yíng)銷力度，向社會(huì)要增加量，做好服務(wù)工作，塑造客戶黏性，提升復(fù)購(gòu)率；要繼續(xù)走產(chǎn)品開發(fā)、副產(chǎn)物開發(fā)設(shè)計(jì)、品牌化建設(shè)發(fā)展趨勢(shì)的路線，強(qiáng)化措施擴(kuò)寬營(yíng)銷渠道。

二、貴公司報(bào)告期末流動(dòng)資產(chǎn)受到限制額度29.57億人民幣，在其中28.92億人民幣為存放在代理記賬公司的儲(chǔ)蓄及應(yīng)收利息，受大股東及代理記賬公司流動(dòng)性危機(jī)危害，貴公司在代理記賬公司的儲(chǔ)蓄取出受到限制，該事項(xiàng)早已連續(xù)三年列為審計(jì)報(bào)告意見強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段具體內(nèi)容。報(bào)告期，貴公司在代理記賬公司儲(chǔ)蓄僅降低20.74萬(wàn)余元，回收利用進(jìn)度緩慢。麻煩你企業(yè)：

（1）融合近三年年度報(bào)告及年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)函有關(guān)代理記賬公司儲(chǔ)蓄的還款協(xié)議和進(jìn)度等公布狀況，表明全新資金回籠進(jìn)度及未達(dá)預(yù)想的擬應(yīng)對(duì)策略。

企業(yè)回應(yīng)：

企業(yè)曾在2020年6月25日在《關(guān)于對(duì)深交所公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2020〕第 142 號(hào)回復(fù)的公告》中公布過(guò)那時(shí)候東旭代理記賬公司開具的還款協(xié)議，即：在竭盡全力確保東旭藍(lán)天平時(shí)融資需求的前提下，2020年9月30日前，給予企業(yè)提現(xiàn)2億人民幣；2020年12月31日前，給予企業(yè)提現(xiàn)3億人民幣；2021年6月30日前，給予企業(yè)提現(xiàn)4億人民幣；2021年12月31日前，給予企業(yè)提現(xiàn)6億人民幣。

2020年一一2022年，從代理記賬公司獲取額度分別是 3,400萬(wàn)余元、0元、20.74萬(wàn)余元，因東旭集團(tuán)及代理記賬公司流通性難題未從根本上解決，代理記賬公司仍不具有超大金額提現(xiàn)水平，代理記賬公司無(wú)法按期貫徹落實(shí)其于2020年6月向領(lǐng)導(dǎo)開具的還款協(xié)議。2023年1月1日到2023年5月30日，從代理記賬公司獲取總金額300萬(wàn)余元。

近些年為妥善處理代理記賬公司儲(chǔ)蓄超大金額獲取受到限制難題，企業(yè)一直積極與東旭代理記賬公司、東旭集團(tuán)及利益相關(guān)方溝通交流，催促代理記賬公司及利益相關(guān)方盡快實(shí)現(xiàn)上市企業(yè)儲(chǔ)蓄獲取多極化；或商議可選擇性解決對(duì)策。企業(yè)還在密切關(guān)注東旭集團(tuán)及代理記賬公司流通性難題解決進(jìn)展，已經(jīng)通過(guò)召開聯(lián)席會(huì)議、推送催告函等多種形式，持續(xù)催促控股股東、東旭集團(tuán)及代理記賬公司盡早采取有力措施處理流通性難題。

后面公司擬采取措施還包含：

（1）多方協(xié)調(diào)東旭集團(tuán)對(duì)代理記賬公司給予支持，規(guī)定東旭集團(tuán)高管十分重視代理記賬公司的利率風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)代理記賬公司給與資金扶持，協(xié)助代理記賬公司處理流通性艱難等營(yíng)業(yè)性難題。

（2）不斷催促代理記賬公司增加資金歸集幅度。公司規(guī)定代理記賬公司采用積極主動(dòng)對(duì)策開展風(fēng)險(xiǎn)性逃生，提升領(lǐng)導(dǎo)小組資金歸集工作中，機(jī)構(gòu)回收利用資產(chǎn)，慢慢改進(jìn)代理記賬公司流通性，進(jìn)而逐步推進(jìn)提現(xiàn)多極化。

（3）催促代理記賬公司加速負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)化解速率，勤奮擴(kuò)寬同業(yè)融資方式，為代理記賬公司流通性水平提高提供助力。

除了上述對(duì)策外，鄭重承諾不能在代理記賬公司新增加一切儲(chǔ)蓄。

（2）是因?yàn)槟愎敬蠊蓶|以及關(guān)聯(lián)人是不是實(shí)際上變向非營(yíng)利性占有上市企業(yè)資產(chǎn)，貴公司存不存在《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條的規(guī)定應(yīng)執(zhí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情況。

企業(yè)回應(yīng)：

公司為環(huán)境保護(hù)、新能源技術(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)上市公司，業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)節(jié)中，或遭受施工進(jìn)度不如預(yù)期、運(yùn)營(yíng)合同結(jié)算推遲等多種因素導(dǎo)致資產(chǎn)貯備與開支失衡、造成資金沉淀的現(xiàn)象，將臨時(shí)閑錢存放代理記賬公司，能夠得到高過(guò)關(guān)鍵銀行的利息費(fèi)用，能夠?qū)_交易一部分企業(yè)融資所產(chǎn)生的利息費(fèi)用。2018年7月經(jīng)股東會(huì)及股東大會(huì)審議成功后，公司和東旭代理記賬公司簽定《金融服務(wù)協(xié)議》，2019年5月經(jīng)股東會(huì)及股東大會(huì)審議后續(xù)期以上協(xié)議書。

彼此根據(jù)國(guó)家決定及《金融服務(wù)協(xié)議》進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)協(xié)作，由代理記賬公司為公司發(fā)展以及公司分公司給予資金清算、授信額度股權(quán)融資、資金分配、銀行承兌匯票貼現(xiàn)等金融信息服務(wù)。代理記賬公司是經(jīng)過(guò)中行銀保監(jiān)會(huì)準(zhǔn)許（金融業(yè)許可證號(hào)：00627955）、河北工商局官網(wǎng)登記的非銀行金融機(jī)構(gòu)，依規(guī)接納銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管。企業(yè)在代理記賬公司開展資產(chǎn)儲(chǔ)放合乎有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

現(xiàn)階段我們公司在東旭代理記賬公司的儲(chǔ)蓄大多為2019年5月之前所形成的總量?jī)?chǔ)蓄，2019年底代理記賬公司發(fā)生流通性艱難，搞得我企業(yè)儲(chǔ)蓄取出受到限制。我公司存進(jìn)賬款在前面，代理記賬公司流通性艱難后面，儲(chǔ)蓄時(shí)我公司無(wú)法預(yù)計(jì)代理記賬公司中后期發(fā)生的窘境。由于受代理記賬公司流通性難題牽涉所引起的我公司提現(xiàn)處于被動(dòng)受到限制，并不是代理記賬公司或大股東有意為之，故公司表示如今在代理記賬公司的總量?jī)?chǔ)蓄并不屬于大股東以及關(guān)聯(lián)人變向非營(yíng)利性占有上市企業(yè)資產(chǎn)；都不可用《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023 修訂）》第 9.8.1 要求應(yīng)執(zhí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情況。

（3）麻煩你公司獨(dú)立董事和會(huì)計(jì)事務(wù)所分別就以上問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

獨(dú)董建議：

緯向企業(yè)掌握、核查代理記賬公司大額存單取出受到限制有關(guān)情況，公司現(xiàn)階段只跟東旭代理記賬公司有資金清算業(yè)務(wù)流程，因代理記賬公司流通性艱難造成儲(chǔ)蓄取出處于被動(dòng)受到限制。企業(yè)存進(jìn)賬款在前面，代理記賬公司流通性艱難后面，儲(chǔ)蓄時(shí)企業(yè)無(wú)法預(yù)測(cè)代理記賬公司中后期發(fā)生的窘境， 因而并非控股股東以及關(guān)聯(lián)人變向非營(yíng)利性占有上市企業(yè)資產(chǎn)，都不可用《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2023 修訂）》第9.8.1要求應(yīng)執(zhí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情況。

自2021年9月就職公司獨(dú)立董事至今，大家在涉及到公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度報(bào)告相關(guān)事宜的交流會(huì)中密切關(guān)注了企業(yè)財(cái)務(wù)企業(yè)儲(chǔ)蓄等重大事項(xiàng)，大家要求其務(wù)必持續(xù)催促東旭集團(tuán)及代理記賬公司盡早采取有力措施處理流通性難題，出示行之有效的提現(xiàn)計(jì)劃方案，確保企業(yè)儲(chǔ)蓄的可收回性。如果需要，企業(yè)需要采取提出訴訟、資產(chǎn)保護(hù)等方式防止損害，切實(shí)保障公司與投資人的權(quán)益。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

（1）掌握東旭藍(lán)天高管與流動(dòng)資產(chǎn)有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度的自主設(shè)計(jì)檢測(cè)其運(yùn)作實(shí)效性；

（2）與高管溝通交流在代理記賬公司儲(chǔ)蓄的合理化；核查查驗(yàn)高管對(duì)代理記賬公司儲(chǔ)蓄攤余性、合理化的分析過(guò)程與根據(jù)；檢查和關(guān)聯(lián)企業(yè)及股東經(jīng)濟(jì)往來(lái)，判斷是否異常現(xiàn)象；

（3）獲得并注意東旭藍(lán)天與會(huì)計(jì)公司簽訂的金融服務(wù)協(xié)議、有關(guān)銀行對(duì)賬單和儲(chǔ)蓄余額調(diào)節(jié)表，開展詢證；

（4）查驗(yàn)東旭藍(lán)天與代理記賬公司的資金來(lái)往狀況，有關(guān)管理決策申請(qǐng)流程是否滿足公司內(nèi)控制度以及相關(guān)監(jiān)管要求；將這些銀行流水賬單與賬目紀(jì)錄及原始單據(jù)核查，并注意其期后事項(xiàng)。

經(jīng)核實(shí)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)：因?yàn)闁|旭集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司資產(chǎn)流動(dòng)性難題，造成東旭藍(lán)天在東旭集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司儲(chǔ)蓄取出受到限制，為提醒各位匯報(bào)使用人留意，已經(jīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)進(jìn)行注重；沒有發(fā)現(xiàn)大股東以及關(guān)聯(lián)人實(shí)際上根據(jù)理財(cái)方式變向非營(yíng)利性占有上市企業(yè)資產(chǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)東旭藍(lán)天存有《股票上市規(guī)則（2023年修訂）》第9.8.1條的規(guī)定應(yīng)執(zhí)行其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情況。

三、年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期末流動(dòng)資產(chǎn)賬面凈值36.55億人民幣，在其中受限資金29.57億人民幣，金融業(yè)有息債務(wù)賬面凈值86.34億人民幣，在其中無(wú)法按期清償債務(wù)利息總計(jì)40.13億人民幣。麻煩你企業(yè)：

（1）表明將來(lái)十二個(gè)月內(nèi)到期負(fù)債狀況，包含但是不限于實(shí)際額度、到期日期、貴公司的還款協(xié)議和自有資金。

企業(yè)回應(yīng)：

我公司控股股東東旭集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱“東旭集團(tuán)”）債權(quán)人委員會(huì)于 2022 年 9 月 29 日舉辦第二次大會(huì)，表決通過(guò)了《東旭集團(tuán)金融債務(wù)重組方案》（下稱“《債務(wù)重組方案》”），我企業(yè)為東旭集團(tuán)合并報(bào)表范圍內(nèi)上市公司，將來(lái)償還對(duì)外開放金融債務(wù)可用《債務(wù)重組方案》。我公司金融有息債務(wù)賬面凈值86.34億人民幣，無(wú)法按期清償債務(wù)利息總計(jì)40.13億人民幣，無(wú)論有息債務(wù)是不是期滿，依據(jù)《債務(wù)重組方案》都能延長(zhǎng)至十年的開展償還債務(wù)，所以大多數(shù)負(fù)債將來(lái)十二個(gè)月不用歸還本錢，償還債務(wù)工作壓力比較低。

以后十二個(gè)月內(nèi)我公司主要將還款以發(fā)電廠抵押物的長(zhǎng)期應(yīng)付款，這部分利息會(huì)以水電費(fèi)資金回籠用于還款，發(fā)電廠的水電費(fèi)資金回籠徹底可以滿足需還款的利息，實(shí)際負(fù)債情況如下：

（2）融合償債能力指標(biāo)、資金實(shí)力及現(xiàn)金流量狀況，是因?yàn)槟闫髽I(yè)存不存在利率風(fēng)險(xiǎn)，將來(lái)取回有關(guān)賬款、擬改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量水準(zhǔn)的具體辦法。

企業(yè)回應(yīng)：

我公司金融有息債務(wù)賬面凈值86.34億人民幣，可用《債務(wù)重組方案》，企業(yè)將根據(jù)增加償還債務(wù)時(shí)限、減息等多種形式給予執(zhí)行。該債務(wù)重組方案的根據(jù)與實(shí)施為公司發(fā)展業(yè)務(wù)發(fā)展造就了資源優(yōu)勢(shì)，將有利于信用修復(fù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的提升，經(jīng)初步估計(jì)，預(yù)估每一年降低銷售費(fèi)用 3-4 億人民幣，將總體緩解企業(yè)償還債務(wù)工作壓力。

我公司具有配建57座光伏發(fā)電站，每一年會(huì)帶來(lái)相對(duì)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，光伏發(fā)電站可以保持20年電費(fèi)不會(huì)改變，在未來(lái)三到五年每一年將接到水電費(fèi)資金回籠約9-10億人民幣，該水電費(fèi)優(yōu)先選擇用以償還質(zhì)押發(fā)電廠的長(zhǎng)期應(yīng)付款利息，每一年約還貸2億人民幣，再用于購(gòu)買長(zhǎng)短期貸款利息，每一年需要繳納息約1-2億，剩下現(xiàn)錢將主要用于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)開拓，盡管受東旭集團(tuán)2019年11月公布證券市場(chǎng)毀約產(chǎn)生的影響，我公司資金實(shí)力受到限制，新增加股權(quán)融資能力不強(qiáng)，但我公司的平穩(wěn)現(xiàn)金流量保證了企業(yè)的償債能力指標(biāo)，不會(huì)有利率風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)未來(lái)將采取深入分析各類應(yīng)收賬款，全力催款以提升企業(yè)現(xiàn)金流量水準(zhǔn)，改進(jìn)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，具體辦法如下所示：對(duì)應(yīng)收賬款掛帳的原因及根據(jù)開展系統(tǒng)梳理，精確區(qū)劃相關(guān)業(yè)務(wù)特性、沒到收付款期應(yīng)收賬款和貸款逾期應(yīng)收賬款、及其應(yīng)收賬款賬齡分析。對(duì)于逾期應(yīng)收帳款特定清除處置預(yù)案，包含清除處理目標(biāo)措施和清除處理方案，明確職責(zé)持續(xù)跟進(jìn)。通過(guò)上述措施逐漸落地式，同時(shí)隨著“碳排放交易”核心理念、“十四五”整體規(guī)劃等舉措扶持，領(lǐng)域提高進(jìn)到形勢(shì)周期時(shí)間。企業(yè)將靈活運(yùn)用各種區(qū)位優(yōu)勢(shì)，緊隨戰(zhàn)略步伐，從容應(yīng)對(duì)碰到的短暫性瓶頸問(wèn)題。公司將繼續(xù)恪守新能源技術(shù)及環(huán)境保護(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)，持續(xù)改進(jìn)目前資源分配和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高現(xiàn)金流管理水準(zhǔn)。

四、貴公司2021年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告被出示帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，涉及到事宜給你企業(yè)在供應(yīng)商選擇制度落實(shí)層面存在不足。貴公司2022年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告被出具了無(wú)保留意見。對(duì)于此事：

（1）麻煩你公司說(shuō)明2021年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所涉及事項(xiàng)實(shí)際整改落實(shí)情況，包含但是不限于合規(guī)培訓(xùn)、核心崗位運(yùn)作確保、關(guān)聯(lián)方交易審查及審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)等狀況，并告知以上改進(jìn)措施是不是行之有效。

企業(yè)回應(yīng)：

1、2021年企業(yè)供應(yīng)商選擇制度落實(shí)層面存在不足的實(shí)際情況如下所示：

企業(yè)2021年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告被出示帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，涉及到事宜為公司發(fā)展在供應(yīng)商選擇制度落實(shí)層面存在不足。

2021年度內(nèi)，企業(yè)招采部門承擔(dān)經(jīng)銷商日常管理方面，因招采部門人員調(diào)整經(jīng)常，人才流失導(dǎo)致工作交接出差錯(cuò)，造成對(duì)供應(yīng)商動(dòng)態(tài)跟蹤發(fā)生粗心大意，無(wú)法有效落實(shí)《供應(yīng)商管理辦法》中經(jīng)常性對(duì)經(jīng)銷商展開調(diào)查或走訪調(diào)查的需求。企業(yè)在2021年6月發(fā)覺之上問(wèn)題時(shí)，馬上創(chuàng)立專項(xiàng)小組對(duì)于有關(guān)問(wèn)題落實(shí)整改，對(duì)招采部門提升人員配備、確定了相對(duì)應(yīng)崗位職責(zé)、增強(qiáng)了考評(píng)等管理方面。

2、有關(guān)缺點(diǎn)所采取的整改落實(shí)情況：

2022年1月，企業(yè)梳理后重新修定了《供應(yīng)商管理辦法》。一個(gè)新的管理?xiàng)l例確定了供應(yīng)商選擇中部門工作職責(zé)及管理流程，闡述了招采部門承擔(dān)供應(yīng)商日常管理方法、關(guān)系維護(hù)及定期檢查經(jīng)銷商展開調(diào)查、走訪調(diào)查和考核管理，增強(qiáng)了對(duì)供應(yīng)商和內(nèi)控制度工作人員獎(jiǎng)罰及追究責(zé)任條文。根據(jù)健全供應(yīng)商選擇規(guī)章制度，增配經(jīng)銷商尋源職位，提升工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)經(jīng)銷商相關(guān)工作的品質(zhì)得到提高，建立了企業(yè)合格供方庫(kù)，慢慢培育了一批質(zhì)量?jī)?yōu)、服務(wù)項(xiàng)目好一點(diǎn)的供貨方網(wǎng)絡(luò)資源。企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)了供應(yīng)商動(dòng)態(tài)化管理及其年終考核，可以切實(shí)有效鑒別不符合公司權(quán)益的供貨方企業(yè)。

在2022年度年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)節(jié)中，審計(jì)委員會(huì)及獨(dú)董對(duì)于公司內(nèi)控運(yùn)行狀況尤其是供應(yīng)商選擇狀況予以了密切關(guān)注，查看了供應(yīng)商選擇庫(kù)、詢問(wèn)經(jīng)銷商日常管理方法、考試的具體做法及考核結(jié)果，給出了改進(jìn)方案。

公司已將繼續(xù)加大經(jīng)銷商尋源幅度，多種渠道引入有競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)一步降低成本，提高利潤(rùn)。與此同時(shí)后面企業(yè)將加強(qiáng)信息化規(guī)劃，將供應(yīng)商選擇工作中互聯(lián)網(wǎng)化，為了進(jìn)一步干固供應(yīng)商準(zhǔn)入條件流程及標(biāo)準(zhǔn)，提升供應(yīng)商選擇工作效率。

綜上所述，公司表示針對(duì)原供應(yīng)商選擇制度落實(shí)層面存在不足的改進(jìn)措施是有用的。

（2）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所表明評(píng)定以上帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及到事宜已去除的分辨根據(jù)，麻煩你公司獨(dú)立董事對(duì)于該事宜進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

（1）掌握東旭藍(lán)天高管采購(gòu)和支付有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)合理化，檢測(cè)操縱運(yùn)作實(shí)效性；

（2）查驗(yàn)有關(guān)的相關(guān)手續(xù)，核查供貨合同，將合同書記述與東旭藍(lán)天會(huì)計(jì)記述核對(duì)，核查購(gòu)置支付交易流水是否屬于簽署合同的主體；

（3）執(zhí)行詢證、走訪調(diào)查程序流程，核查賬款信息真實(shí)性、清算狀況；

（4）根據(jù)天眼網(wǎng)，查看東旭藍(lán)天與供應(yīng)商的工商登記信息、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資金等，評(píng)定經(jīng)銷商是否具有順利開展商業(yè)利益能力，查看東旭藍(lán)天大股東與供應(yīng)商中間存不存在關(guān)聯(lián)性；查驗(yàn)東旭藍(lán)天對(duì)供應(yīng)商材料日常維護(hù)后面追蹤狀況，是不是有效落實(shí)。

經(jīng)核實(shí)，東旭藍(lán)天對(duì)于原供應(yīng)商選擇制度落實(shí)層面存在不足的改進(jìn)措施是有用的，有關(guān)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及到事宜已清除。

獨(dú)董建議：

企業(yè)2021年內(nèi)控審計(jì)報(bào)告曾經(jīng)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，大家對(duì)于此事予以了關(guān)心，并和公司管理人員及相關(guān)單位就內(nèi)部控制審計(jì)建議涉及到的供應(yīng)商選擇情況進(jìn)行溝通交流。我們一直催促上市企業(yè)采取有力措施對(duì)內(nèi)控審計(jì)聲明中所述注重事宜落實(shí)整改，并密切關(guān)注相關(guān)事宜的處理方法進(jìn)度。

在2022年報(bào)審計(jì)工作中，大家密切關(guān)注了供應(yīng)商選擇制度落實(shí)缺點(diǎn)整改落實(shí)情況，并對(duì)于此事和上市公司管理層及會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議溝通交流。我們向企業(yè)詳細(xì)了解了相關(guān)改進(jìn)措施的實(shí)施情況、審查了企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及到事宜已去除的分辨根據(jù)，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，企業(yè)的整改落實(shí)情況及會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及到事宜已去除的分辨根據(jù)客觀性、公平地體現(xiàn)了企業(yè)的具體情況，大家對(duì)于此事事宜情況屬實(shí)。

五、年度報(bào)告表明，截止到報(bào)告期末，你公司控股股東東旭集團(tuán)持有公司股權(quán)總計(jì)被質(zhì)押股份5.77億股、法院凍結(jié)股權(quán)5.80億股，各自占持有公司股權(quán)的99.35%和100%。麻煩你企業(yè)融合大股東持有股份質(zhì)押狀況，證明其履約情況和追加擔(dān)保水平、存不存在平倉(cāng)風(fēng)險(xiǎn)、已采用或擬所采取的應(yīng)對(duì)策略，及其股份質(zhì)押和凍潔事宜對(duì)自己的企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、管控權(quán)可靠性等因素的影響。

企業(yè)回應(yīng)：

截至2022年12月31日，公司控股股東東旭集團(tuán)持有股份質(zhì)押凍潔情況如下：

接到問(wèn)詢函后，公司為大股東東旭集團(tuán)去函咨詢其股份質(zhì)押相關(guān)情況，東旭集團(tuán)回復(fù)函告之：

1、東旭集團(tuán)持有東旭藍(lán)天公司債發(fā)行主要運(yùn)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金等多項(xiàng)運(yùn)營(yíng)需要，第一還款來(lái)源包含東旭集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)總額、長(zhǎng)期投資等。之上質(zhì)押貸款手續(xù)齊全，合乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常的流動(dòng)資金要求。

2、因東旭集團(tuán)流通性難題并未基本處理，以上股份質(zhì)押涉及到的有關(guān)股權(quán)融資事宜均列入東旭集團(tuán)債務(wù)化解整體范疇，適用2022 年 9 月 29 日根據(jù)《東旭集團(tuán)金融債務(wù)重組方案》確立的債務(wù)化解標(biāo)準(zhǔn)，正和債務(wù)人協(xié)商處理中，東旭集團(tuán)尚未追加擔(dān)保，該等質(zhì)押貸款為場(chǎng)外質(zhì)押，現(xiàn)階段不會(huì)有被強(qiáng)行平倉(cāng)的現(xiàn)象。

3、東旭集團(tuán)與東旭藍(lán)天在財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程、人員等層面維持自覺性，股份質(zhì)押及凍潔事宜沒有對(duì)東旭藍(lán)天企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，也沒有對(duì)東旭藍(lán)天企業(yè)控制權(quán)可靠性產(chǎn)生不利影響。

六、年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期末應(yīng)收賬款余額為39.3億人民幣，當(dāng)年度記提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備1.85億人民幣，轉(zhuǎn)到1.03億人民幣，壞賬損失期末數(shù)為4.11億人民幣。在其中，按組成計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款賬面凈值為39.14億人民幣，計(jì)提壞賬比例是10.09%，按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款賬面凈值0.16億人民幣，計(jì)提壞賬比例是100%。與此同時(shí)，當(dāng)年度記提其他應(yīng)付款壞賬損失0.54億人民幣。麻煩你企業(yè)：

（1）填補(bǔ)列報(bào)應(yīng)收帳款前五大借款方清單，包含但是不限于公司名稱、應(yīng)收帳款開始時(shí)間、賬齡分析、產(chǎn)生緣故，計(jì)提壞賬的時(shí)間也、額度、占比及截止到回復(fù)函日的資金回籠狀況，并告知借款方是貴公司及董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東、控股股東存不存在關(guān)聯(lián)性或可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜別的關(guān)聯(lián)。

企業(yè)回應(yīng)：

借款方是我公司及董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東、控股股東都不存有關(guān)聯(lián)性或可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜別的關(guān)聯(lián)。

（2）融合賬齡分析在1年以上應(yīng)收帳款客戶類別、償債能力指標(biāo)、資金回籠情況等，表明未按照單項(xiàng)工程記提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備的原因和合理化，是否滿足貴公司應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)制度；并綜合性歷史時(shí)間壞賬損失水準(zhǔn)、顧客資信狀況、過(guò)后資金回籠狀況、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提根據(jù)等，剖析貴公司對(duì)于各類應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是不是充足、有效，是不是和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司存在較大差別。

企業(yè)回應(yīng)：

我結(jié)合公司《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，以預(yù)期信用損失為載體，對(duì)應(yīng)收帳款開展減值測(cè)試并記提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備。針對(duì)應(yīng)收帳款，不論是否存有重大融資成分，都是按照全部持有期的預(yù)期信用損失計(jì)量檢定損害提前準(zhǔn)備。

我企業(yè)對(duì)于已經(jīng)有顯著跡象表明另一方很有可能沒法執(zhí)行償還責(zé)任、賬款回收利用概率比較小的應(yīng)收帳款，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到按單項(xiàng)工程全額的計(jì)提壞賬，當(dāng)單項(xiàng)工程應(yīng)收帳款沒法以有效成本費(fèi)獲得評(píng)定預(yù)期信用損失的信息時(shí)，我司根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，將應(yīng)收帳款劃分成多個(gè)組成，在組成前提下測(cè)算預(yù)期信用損失，針對(duì)劃分成組合應(yīng)收帳款，我們公司參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況預(yù)測(cè)，編寫應(yīng)收賬款賬齡和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測(cè)算預(yù)期信用損失。明確應(yīng)收帳款組合根據(jù)如下所示：

企業(yè)1年及以上應(yīng)收帳款大多數(shù)是新能源技術(shù)EPC工程項(xiàng)目、生態(tài)保護(hù)工程進(jìn)度款，核心客戶是國(guó)中央企業(yè)和各類民營(yíng)企業(yè)。計(jì)提壞賬的時(shí)候會(huì)充分考慮顧客的償債能力指標(biāo)，若有顯著跡象表明顧客很有可能沒法執(zhí)行償還責(zé)任、賬款回收利用概率比較小，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到按單項(xiàng)工程全額的計(jì)提壞賬。比如今天對(duì)江西瑞安新能源有限公司的15,843,405.60元應(yīng)收帳款實(shí)施了單項(xiàng)工程全額的記提，針對(duì)此筆應(yīng)收帳款我司曾提出訴訟且申訴成功，另一方公司已經(jīng)開展破產(chǎn)清算程序，預(yù)估基本上沒法執(zhí)行財(cái)產(chǎn)還款我公司欠款，因此按單項(xiàng)工程全額的計(jì)提壞賬。別的應(yīng)收帳款沒法以有效成本費(fèi)獲得評(píng)定預(yù)期信用損失的信息時(shí)，我司采用根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，將應(yīng)收帳款劃分成多個(gè)組成，在組成前提下測(cè)算預(yù)期信用損失，針對(duì)劃分成組合應(yīng)收帳款，我們公司參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況預(yù)測(cè)，編寫應(yīng)收賬款賬齡和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測(cè)算預(yù)期信用損失。記提應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備是符合公司應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)制度的。

可把我企業(yè)應(yīng)收帳款區(qū)劃三類展開分析壞賬損失的充足合理化，詳細(xì)如下：

1）應(yīng)收款國(guó)網(wǎng)水電費(fèi)及補(bǔ)貼款。2022年末應(yīng)收款賬戶余額約14.32億，其中不少賬戶余額是應(yīng)收款國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)款。依據(jù)《可再生能源電價(jià)附加補(bǔ)助資金管理辦法》（財(cái)建[2020]5號(hào)），可再生資源創(chuàng)新基金是我國(guó)為了支持可再生能源發(fā)電、推動(dòng)可再生能源發(fā)電領(lǐng)域穩(wěn)步發(fā)展而設(shè)置的財(cái)政性資金，補(bǔ)助資金由可再生資源電費(fèi)額外收益籌資。依據(jù)《可再生能源發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》（財(cái)綜[2011]115號(hào)），可再生資源創(chuàng)新基金的資金來(lái)源為財(cái)政公共預(yù)算布置的項(xiàng)目資金和依法對(duì)電力用戶征收可再生資源電費(fèi)額外收益。可再生資源電費(fèi)額外，由電網(wǎng)公司向電力用戶扣除水電費(fèi)時(shí)一并代征，然后由財(cái)政局按月向電網(wǎng)公司征繳，推行立即繳庫(kù)，收益全額的上交中央國(guó)庫(kù)。然后依據(jù)各批次進(jìn)到國(guó)補(bǔ)文件目錄的企業(yè)分次由電網(wǎng)公司派發(fā)。由此可見，企業(yè)應(yīng)收款國(guó)補(bǔ)補(bǔ)助水電費(fèi)的自有資金國(guó)家實(shí)行財(cái)政局確保，平穩(wěn)并有確保。2022年我司大批發(fā)電廠進(jìn)到國(guó)補(bǔ)結(jié)算期，2022年接到國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)約6億，總計(jì)共收到國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)約10億，在未來(lái)國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)款將繼續(xù)資金回籠，綜上所述，我司預(yù)估國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)幾乎無(wú)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，未計(jì)提壞賬。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)應(yīng)收款電網(wǎng)公司壞賬計(jì)提政策詳細(xì)情況如下表，我公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)針對(duì)應(yīng)收款供電公司的水電費(fèi)和補(bǔ)貼款均列入低信貸風(fēng)險(xiǎn)，不計(jì)提壞賬，此項(xiàng)應(yīng)收帳款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具體政策足夠的、科學(xué)合理的。

2）應(yīng)收款合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)。歸類是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)組合不計(jì)提壞賬；同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)公司關(guān)聯(lián)方壞賬計(jì)提政策詳細(xì)情況如下表，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)針對(duì)應(yīng)收款合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)均列入低信貸風(fēng)險(xiǎn)，不計(jì)提壞賬，此項(xiàng)應(yīng)收帳款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具體政策足夠的、科學(xué)合理的。

3）除應(yīng)收款國(guó)網(wǎng)水電費(fèi)及補(bǔ)貼款和合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)組成外應(yīng)收帳款，企業(yè)依照上述情況政策要求測(cè)算預(yù)期信用損失。這部分應(yīng)收帳款大多數(shù)是新能源技術(shù)EPC工程項(xiàng)目、生態(tài)保護(hù)工程進(jìn)度款，核心客戶是國(guó)中央企業(yè)和各類民營(yíng)企業(yè)，因?yàn)榻ㄖ?xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)，尤其是PPP新項(xiàng)目，涉及到和政府清算不確定因素比較多，資金回籠比較慢，但政府部門項(xiàng)目回款有保證，相關(guān)部門的資信評(píng)估程度高，也未出現(xiàn)具體壞賬損失的現(xiàn)象，現(xiàn)階段同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)公司關(guān)聯(lián)方壞賬計(jì)提政策如下表，針對(duì)各賬混凝土強(qiáng)度的應(yīng)收賬款計(jì)提占比無(wú)特大差別，因此此項(xiàng)應(yīng)收帳款的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備具體政策足夠的、科學(xué)合理的。

（3）融合報(bào)告期超大金額壞賬損失轉(zhuǎn)到實(shí)際情況及判定根據(jù)，表明涉及到的對(duì)象、應(yīng)收賬款回收情況和壞賬損失轉(zhuǎn)到具體原因，有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

企業(yè)回應(yīng)：

我司超大金額轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備原主要是當(dāng)年度取回借款或抵債造成。本當(dāng)年度超大金額壞賬損失轉(zhuǎn)到如下所示：

我結(jié)合公司國(guó)家財(cái)政部授予《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與公司有關(guān)會(huì)計(jì)制度，參照歷史時(shí)間信用損失工作經(jīng)驗(yàn)，融合當(dāng)前情況以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況預(yù)測(cè)，編寫應(yīng)收賬款賬齡和整體的持有期預(yù)期信用損失率一覽表，測(cè)算預(yù)期信用損失。壞賬損失的轉(zhuǎn)到的前提條件，就是指已確定為壞賬的應(yīng)收帳款又拿回來(lái)了，當(dāng)公司收到應(yīng)收帳款資金回籠時(shí)，融合當(dāng)前情況和對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)情況預(yù)測(cè)，轉(zhuǎn)到相對(duì)應(yīng)的壞賬損失，有關(guān)賬務(wù)處理也符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（4）融合按借款方核算的期末數(shù)前五名的其他應(yīng)付款具體內(nèi)容，包含但是不限于關(guān)聯(lián)方以及關(guān)聯(lián)性、股票交易時(shí)間、買賣環(huán)境及內(nèi)容、截止到回復(fù)函日的資金回籠情況等，是因?yàn)槟闫髽I(yè)對(duì)有關(guān)其他應(yīng)付款計(jì)提壞賬的無(wú)偏性。

企業(yè)回應(yīng)：

天津市鴻福東方國(guó)際商貿(mào)有限公司2018年4月和我公司簽訂100MW光伏項(xiàng)目部件，逆變電源、電纜線、支撐架、直流屏、配電變壓器、配電箱設(shè)備采購(gòu)合同，合同總金額為4.92億。我公司在2018年6月付款訂金3.95億用以購(gòu)置光伏設(shè)備。因我企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)遲緩，暫一直未規(guī)定經(jīng)銷商安排發(fā)貨。2021年初從我企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商選擇時(shí)發(fā)現(xiàn)其企業(yè)工商局登記銷戶，且銷戶時(shí)沒有通知我企業(yè)。

當(dāng)發(fā)現(xiàn)上述所說(shuō)情況后，我司馬上安排人員與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)對(duì)接人及法人代表聯(lián)絡(luò)，但是因?yàn)榱硪环綐I(yè)務(wù)對(duì)接人辭職、法人代表聯(lián)系電話變動(dòng)等因素未聯(lián)系到。目前我們企業(yè)已經(jīng)將之上訂金討要工作中已轉(zhuǎn)交至追收單位。追收單位根據(jù)多種形式及方式要求他們及責(zé)任人員盡早還款企業(yè)訂金。但目前為止，我公司已沒有收到賬款，追索工作中沒有取得突破性進(jìn)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我公司追收單位早已正在做執(zhí)行異議工作資料提前準(zhǔn)備，執(zhí)行追債程序流程。按照目前學(xué)習(xí)情況，已經(jīng)有顯著跡象表明另一方很有可能沒法執(zhí)行償還責(zé)任，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到，我公司已按單項(xiàng)工程全額的記提了壞賬損失。經(jīng)查看，該企業(yè)與我司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

北京華信智嘉科技發(fā)展有限公司2018年9月和我公司簽訂80MW光伏項(xiàng)目光伏廠區(qū)機(jī)器設(shè)備、升壓站設(shè)備采購(gòu)合同，合同總金額為4.24億。我公司在2018年11月預(yù)付款項(xiàng)2.2億用以采購(gòu)設(shè)備，因我企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)遲緩，尚未規(guī)定經(jīng)銷商安排發(fā)貨。2019年后半年，企業(yè)曾與供應(yīng)商就退回一部分預(yù)付款項(xiàng)開展溝通協(xié)商商談，但最終因?yàn)榱硪环狡髽I(yè)可支配收入資產(chǎn)趨緊等狀況無(wú)法退錢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我公司追收單位早已正在做執(zhí)行異議工作資料提前準(zhǔn)備，執(zhí)行追債程序流程。但目前為止，我公司已沒有收到一切賬款，追索工作中沒有取得突破性進(jìn)展。按照目前學(xué)習(xí)情況，已經(jīng)有顯著跡象表明另一方很有可能沒法執(zhí)行償還責(zé)任，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到，我公司已按單項(xiàng)工程全額的記提了壞賬損失。經(jīng)查看，該企業(yè)與我司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

內(nèi)蒙順通新能源技術(shù)建材有限公司2018年10月和我公司簽訂禹州市旭陽(yáng)100MW新項(xiàng)目太陽(yáng)能組件供貨合同，合同總金額為4億。我公司在2018年11月預(yù)付款項(xiàng)1.8億用以購(gòu)置太陽(yáng)能組件機(jī)器設(shè)備。因我企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)遲緩，尚未規(guī)定經(jīng)銷商安排發(fā)貨。2019年后半年，企業(yè)曾與供應(yīng)商就退回一部分預(yù)付款項(xiàng)開展溝通協(xié)商商談，但最終因?yàn)榱硪环狡髽I(yè)可支配收入資產(chǎn)趨緊等狀況無(wú)法退錢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我公司追收單位早已正在做執(zhí)行異議工作資料提前準(zhǔn)備，執(zhí)行追債程序流程。但目前為止，我公司已沒有收到一切賬款，追索工作中沒有取得突破性進(jìn)展。按照目前學(xué)習(xí)情況，已經(jīng)有顯著跡象表明另一方很有可能沒法執(zhí)行償還責(zé)任，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則考慮到，我公司已按單項(xiàng)工程全額的記提了壞賬損失。該企業(yè)與我司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

2021年1月29日我們公司分公司東旭新能源投資有限公司與安平縣羅森金屬絲網(wǎng)制品有限責(zé)任公司簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將擁有中國(guó)華融金屬制造（文安）科技公司85%公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給安平縣羅森金屬絲網(wǎng)制品有限責(zé)任公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為8,500萬(wàn)余元，截止到期終應(yīng)收款股權(quán)轉(zhuǎn)讓款6,500萬(wàn)余元，此筆應(yīng)收款股權(quán)轉(zhuǎn)讓款已經(jīng)取得安平縣羅森金屬絲網(wǎng)制品有限責(zé)任公司擁有中國(guó)華融金屬制造（文安）科技公司的15%股份質(zhì)押及其張東紅本人連帶責(zé)任擔(dān)保。但到目前為止，我司并未接到一切賬款。我結(jié)合公司預(yù)期信用損失實(shí)體模型已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1,011.11萬(wàn)余元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比較充足。經(jīng)查看，該企業(yè)與我司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

中國(guó)華融金屬制造（文安）科技公司

我司2021年1月處理中國(guó)華融金屬制造（文安）科技公司。此次出讓后，我司不會(huì)再擁有中國(guó)華融金屬材料股份。我公司對(duì)中國(guó)華融金屬其他應(yīng)收5,879.52萬(wàn)余元為中國(guó)華融金屬材料和我企業(yè)在交收日以前所形成的往來(lái)賬。此筆余款我司數(shù)次和對(duì)方企業(yè)商議催促，目前正在交流中。我結(jié)合公司預(yù)期信用損失實(shí)體模型已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2,657.60萬(wàn)余元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比較充足。該企業(yè)與我司不會(huì)有關(guān)聯(lián)性。

（5）請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所就以上問(wèn)題進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

（1）了解和點(diǎn)評(píng)東旭藍(lán)天高管與應(yīng)收帳款有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性和運(yùn)作實(shí)效性，實(shí)行控制測(cè)試；

（2）將東旭藍(lán)天銷售方案、授信政策與同行上市企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，剖析是否滿足行業(yè)慣例；

（3）根據(jù)公布工商信息網(wǎng)站，查看東旭藍(lán)天核心客戶的工商登記信息、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)資金等，點(diǎn)評(píng)顧客是不是有順利開展商業(yè)利益能力；查看東旭藍(lán)天和客戶中間存不存在關(guān)聯(lián)性；查看客戶和東旭藍(lán)天董監(jiān)高及控股股東存不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；

（4）對(duì)超大金額應(yīng)收帳款及收入確認(rèn)，提取有關(guān)合同書、稅票、結(jié)算清單、電費(fèi)補(bǔ)貼測(cè)算表、工程項(xiàng)目履約進(jìn)度確定文件等材料進(jìn)行確認(rèn)，執(zhí)行函證程序；

（5）查驗(yàn)東旭藍(lán)天是不是定期檢查應(yīng)收賬款的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并依據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬，再次計(jì)算預(yù)期信用損失；

（6）核查高管壞賬損失轉(zhuǎn)到的計(jì)算步驟，再次計(jì)算壞賬損失轉(zhuǎn)到額度，點(diǎn)評(píng)高管壞賬損失轉(zhuǎn)到的計(jì)費(fèi)精確性，進(jìn)賬合規(guī)；

（7）查驗(yàn)應(yīng)收賬款的期后事項(xiàng)。

經(jīng)核實(shí)，東旭藍(lán)天有關(guān)應(yīng)收賬款相關(guān)事宜的解釋，和我們?cè)趯彶榄h(huán)節(jié)中了解的狀況在大多數(shù)重要層面一致，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表公布合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

七、年度報(bào)告表明，報(bào)告期，貴公司記提合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備1.51億人民幣，轉(zhuǎn)到0.78億人民幣，合同書資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為0.73億人民幣。你公司稱依照全部持有期的預(yù)期信用損失計(jì)量檢定損害提前準(zhǔn)備。麻煩你企業(yè)列報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，包含但是不限于新項(xiàng)目顧客的資信狀況、資金回籠確保、履約情況、有待資金投入以及由來(lái)、彼此是不是存在分歧等，表明相關(guān)業(yè)務(wù)持續(xù)推進(jìn)的可行性分析、減值準(zhǔn)備計(jì)提的無(wú)偏性。請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審查并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

今天記提合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備1.51億人民幣，核心客戶情況如下：

（1）東華某工程有限公司，今天記提0.29億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備，合同書資產(chǎn)原值1.4億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.78億，該用戶是國(guó)有上市公司，我司承攬其生態(tài)保護(hù)PPP新項(xiàng)目，項(xiàng)目總投約10億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約2.8億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，此項(xiàng)目歸屬于政府部門市政園林類項(xiàng)目，跟政府部門明確結(jié)算金額之后將資金回籠，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（2）宣城市某太陽(yáng)能發(fā)電有限責(zé)任公司，今天記提0.2億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備,合同書資產(chǎn)原值0.73億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.69億，該用戶歸屬于國(guó)有控股公司，我司承攬其光伏發(fā)電EPC新項(xiàng)目，項(xiàng)目總投約5億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約0.8億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（3）邢東某管理局，今天記提0.34億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備，合同書資產(chǎn)原值0.66億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.14億，該用戶歸屬于國(guó)家行政機(jī)關(guān)企業(yè)，我司承攬其園林博覽會(huì)EPC工程項(xiàng)目，現(xiàn)階段項(xiàng)目總投約2.6億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約0.8億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，此項(xiàng)目歸屬于政府部門市政園林類項(xiàng)目，跟政府部門明確結(jié)算金額之后將資金回籠，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（4）山東省菏澤市某新能源科技有限公司，今天記提0.11億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備,合同書資產(chǎn)原值0.55億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.24億，該用戶歸屬于國(guó)有制下屬單位，我司承攬其光伏發(fā)電EPC建筑項(xiàng)目，項(xiàng)目總投約1.3億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約0.8億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（5）冠縣某太陽(yáng)能發(fā)電科技公司今天記提0.08億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備,合同書資產(chǎn)原值0.28億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.28億，該顧客公司股東為，我司承攬其光伏發(fā)電EPC工程項(xiàng)目，此項(xiàng)目已停滯不前，后面清算有待觀察，故已經(jīng)基本提完合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備。

（6）中國(guó)新能源某基礎(chǔ)建設(shè)有限責(zé)任公司，今天記提合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備0.06億，合同書資產(chǎn)原值0.78億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.40億，該用戶歸屬于國(guó)有上市公司，我司承攬其園林博覽會(huì)EPC工程項(xiàng)目，現(xiàn)階段項(xiàng)目總投約3.6億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約0.6億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，此項(xiàng)目歸屬于政府部門市政園林類項(xiàng)目，跟政府部門明確結(jié)算金額之后將資金回籠，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（7）石城縣某電力有限公司,今天記提0.06億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備，合同書資產(chǎn)原值0.21億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.20億，該顧客公司股東為，我司承攬其光伏發(fā)電EPC工程項(xiàng)目，此項(xiàng)目已停滯不前，后面清算有待觀察，故已經(jīng)基本提完合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備。

（8）特克斯縣某建設(shè)有限公司,今天記提0.06億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備，合同書資產(chǎn)原值0.93億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.08億，客戶為國(guó)企，靠著國(guó)資管理核心，我司承攬其建設(shè)工程，項(xiàng)目總投約2.8億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，年報(bào)披露日以后我企業(yè)實(shí)現(xiàn)了這個(gè)項(xiàng)目的結(jié)算工作，中后期將依據(jù)清算狀況調(diào)節(jié)合同資產(chǎn)額度，有待付款下游供應(yīng)商約1.3億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

（9）淄博市某基本建設(shè)發(fā)展有限公司,今天記提0.05億合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備,合同書資產(chǎn)原值1.03億，合同資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備賬戶余額0.10億，該用戶是國(guó)營(yíng)企業(yè)，靠著本地市財(cái)政局，我司承攬其棚戶改造EPC建筑項(xiàng)目，項(xiàng)目總投約3億，新項(xiàng)目已完工，己方已履行合同結(jié)束，正處于清算環(huán)節(jié)，有待付款下游供應(yīng)商約0.5億人民幣，待上游客戶付款己方工程進(jìn)度款后，己方將資金撥付下游供應(yīng)商，無(wú)經(jīng)濟(jì)壓力，此項(xiàng)目歸屬于政府部門市城市建設(shè)更新改造類項(xiàng)目，跟政府部門明確結(jié)算金額之后將資金回籠，現(xiàn)階段新項(xiàng)目不會(huì)有重要異議，合同資產(chǎn)依照預(yù)期信用損失法計(jì)提減值準(zhǔn)備是足夠的。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

（1）了解和點(diǎn)評(píng)東旭藍(lán)天高管建筑項(xiàng)目有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)科學(xué)性和運(yùn)作實(shí)效性，實(shí)行控制測(cè)試；

（2）現(xiàn)場(chǎng)觀查工程項(xiàng)目實(shí)體資產(chǎn)修建進(jìn)展、了解施工項(xiàng)目管理工作人員，掌握修建進(jìn)展、工程驗(yàn)收等狀況，分辨建筑項(xiàng)目有沒有問(wèn)題執(zhí)行及具體工程進(jìn)度，如果需要運(yùn)用造價(jià)工程師工作；

（3）核查高管合同資產(chǎn)減值測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)是不是按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定保持著一貫性，核查高管減值測(cè)試所根據(jù)的數(shù)據(jù)資料，認(rèn)證資產(chǎn)減值測(cè)試模型測(cè)算精確性；

（4）對(duì)已竣工長(zhǎng)時(shí)間未結(jié)項(xiàng)目，核查相匹配合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理化。

經(jīng)核實(shí)，東旭藍(lán)天有關(guān)合同資產(chǎn)減值相關(guān)事宜的解釋，和我們審查環(huán)節(jié)中了解的狀況在大多數(shù)重要層面一致，賬務(wù)處理及公布合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

八、年度報(bào)告表明，報(bào)告期，貴公司對(duì)蒙陰縣盛康太陽(yáng)能發(fā)電有限責(zé)任公司、張北熠彩新能源科技有限公司計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備總共0.67億人民幣。融合以上兩家企業(yè)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)效益主要表現(xiàn)、業(yè)務(wù)發(fā)展方式、關(guān)鍵產(chǎn)品和服務(wù)、關(guān)鍵目標(biāo)客戶、銷售時(shí)間與授信政策等狀況，表明對(duì)于該兩家企業(yè)開展減值測(cè)試時(shí)資產(chǎn)組組成及重要假定的內(nèi)容和轉(zhuǎn)變，剖析主要參數(shù)選擇根據(jù)、差別原因和合理化。請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審查并做出確立建議。

企業(yè)回應(yīng)：

（1）我企業(yè)對(duì)蒙陰縣盛康太陽(yáng)能發(fā)電有限責(zé)任公司計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備0.33億人民幣。 該企業(yè)近三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入狀況見下表：

額度企業(yè)：rmb萬(wàn)余元

蒙陰縣盛康太陽(yáng)能發(fā)電有限責(zé)任公司為光伏發(fā)電企業(yè)，主營(yíng)山東省蒙陰縣岱崮20MW光伏電站項(xiàng)目，該發(fā)電廠于2017年9月完成光伏發(fā)電并網(wǎng)，裝機(jī)量20MW。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為生產(chǎn)發(fā)電收益，核心客戶為國(guó)網(wǎng)山東省電力公司臨沂市電力供電公司，在其中，榜樣水電費(fèi)按月結(jié)算，國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)根據(jù)我國(guó)下達(dá)補(bǔ)助進(jìn)展經(jīng)常性派發(fā)。資產(chǎn)組組成如下所示：

此次商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)價(jià)方法未發(fā)生變化仍選用收益法，資產(chǎn)組在未來(lái)現(xiàn)金流規(guī)格為屬于資產(chǎn)組現(xiàn)金流量，相對(duì)應(yīng)的貼現(xiàn)率為稅前工資加權(quán)平均資本成本，評(píng)定含義為資產(chǎn)組其價(jià)值。預(yù)測(cè)分析主要參數(shù)通常是應(yīng)交稅費(fèi)與以往對(duì)比波動(dòng)較大，主要因素如下所示：

應(yīng)交稅費(fèi)里的土地稅預(yù)測(cè)分析本年度調(diào)減。蒙陰盛康“岱崮20MW光伏電站項(xiàng)目”基本建設(shè)在租賃山東省蒙陰縣岱崮鎮(zhèn)板崮泉村、河?xùn)|村約39.2公畝的荒山上，2021及之前年度本地稅務(wù)局核準(zhǔn)土地稅為24萬(wàn)余元/年。2022年度起，因?yàn)槊申幙h岱崮鎮(zhèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)就原土地稅交納狀況進(jìn)行審查，本地稅務(wù)局對(duì)土地稅調(diào)整至177.33萬(wàn)余元/年，同時(shí)要求對(duì)之前年度土地稅開展補(bǔ)交。我司在未來(lái)本年度對(duì)于該賬款照此現(xiàn)行政策給予付款。因稅務(wù)局對(duì)稅款核定沒法操控性，2022年預(yù)測(cè)分析和歷史本年度存在一定差別，最后危害資產(chǎn)組可收回金額，造成商譽(yù)減值準(zhǔn)備0.34億人民幣，該預(yù)測(cè)分析具有一定的審慎性和合理化。

（2）我企業(yè)對(duì)張北熠彩新能源科技有限公司計(jì)提商譽(yù)減值提前準(zhǔn)備0.34億人民幣。該企業(yè)近三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入狀況見下表：

額度企業(yè)：rmb萬(wàn)余元

張北熠彩新能源科技有限公司為光伏發(fā)電企業(yè)，主營(yíng)河北省張家口市張北縣公會(huì)鎮(zhèn)大西北50MW光伏發(fā)電系統(tǒng)，該發(fā)電廠于2017年9月上下完成光伏發(fā)電并網(wǎng)，裝機(jī)量50MW。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入大多為生產(chǎn)發(fā)電收益，核心客戶大多為國(guó)網(wǎng)冀北電力有限責(zé)任公司，在其中，標(biāo)桿電價(jià)按月結(jié)算，國(guó)補(bǔ)水電費(fèi)根據(jù)我國(guó)下達(dá)補(bǔ)助進(jìn)展經(jīng)常性派發(fā)。資產(chǎn)組組成如下所示：

此次商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)價(jià)方法未發(fā)生變化仍選用收益法，資產(chǎn)組在未來(lái)現(xiàn)金流規(guī)格為屬于資產(chǎn)組現(xiàn)金流量，相對(duì)應(yīng)的貼現(xiàn)率為稅前工資加權(quán)平均資本成本，評(píng)定含義為資產(chǎn)組其價(jià)值。預(yù)測(cè)分析主要參數(shù)通常是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)比波動(dòng)較大，主要因素如下所示：

該光伏發(fā)電站2017年光伏發(fā)電并網(wǎng)，投運(yùn)至今性能穩(wěn)定，有時(shí)候受本地全年度氣侯情況和拉閘限電狀況，發(fā)電能力存在一定起伏，2022年發(fā)電能力大幅度下降，關(guān)鍵給當(dāng)?shù)乩l限電危害，張北地區(qū)光伏發(fā)電站擁有量大幅上升，其現(xiàn)階段電力線路難以保證全部發(fā)電廠生產(chǎn)發(fā)電所有手機(jī)上網(wǎng)，因而國(guó)網(wǎng)會(huì)給予拉閘限電，本地單位已經(jīng)方案提升電力線路以確保太陽(yáng)能發(fā)電手機(jī)上網(wǎng)。

在2021年及之前年度商譽(yù)減值測(cè)試環(huán)節(jié)中，發(fā)電能力全部采用歷史時(shí)間本年度年平均損耗0.7%精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)分析邏輯性不存在較大的差別。因?yàn)楣?022年受到限制電影響很大，造成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降。由于拉閘限電事宜存在一定可變性，無(wú)法有效預(yù)見未來(lái)拉閘限電狀況能否有所改善。謹(jǐn)慎起見，對(duì)于未來(lái)本年度上網(wǎng)電量考慮到拉閘限電狀況精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，因拉閘限電延續(xù)性影響不可預(yù)知性，2022年收入預(yù)測(cè)和歷史本年度存在一定差別，最后危害資產(chǎn)組可收回金額，造成商譽(yù)減值準(zhǔn)備0.34億人民幣。該預(yù)測(cè)分析具有一定的審慎性和合理化。

會(huì)計(jì)回應(yīng)：

（1）掌握與評(píng)價(jià)東旭藍(lán)天高管與資產(chǎn)重組有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)作；識(shí)別評(píng)定資產(chǎn)重組等方面的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）核查高管對(duì)資產(chǎn)組的確認(rèn)和信譽(yù)的分擔(dān)方式；檢測(cè)高管減值測(cè)試所根據(jù)的數(shù)據(jù)資料，運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)定高管減值測(cè)試中常選用重要假定及判定的合理化，及其掌握與評(píng)價(jià)高管運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估師工作；

（3）點(diǎn)評(píng)資產(chǎn)評(píng)估師的勝任能力、普遍性及自覺性；查看分析報(bào)告的評(píng)估技術(shù)表明、剖析評(píng)定選值和計(jì)算方法是否可行、核查測(cè)算評(píng)定數(shù)據(jù)信息。并且對(duì)鑒定師開展采訪，訪談問(wèn)題包含開具的分析報(bào)告的效果和范疇、其自覺性、評(píng)價(jià)方法采用、評(píng)定全過(guò)程、其基本參數(shù)的選用及評(píng)價(jià)結(jié)果的合理化；

（4）核查東旭藍(lán)天信譽(yù)列示是不是適當(dāng)。

經(jīng)核實(shí)，東旭藍(lán)天今天對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值狀況具備合理化。

特此公告。

東旭藍(lán)天新能源股份有限責(zé)任公司

董 事 會(huì)

二〇二三年六月十四日